100%控制企業(yè)股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的特殊性稅務(wù)處理方法_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-05-28 16:07:55

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在注會稅法科目中，該知識點主要講解母公司與全資子公司之間、同一母公司控制的全資子公司之間劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)時，符合條件可享受遞延納稅的政策規(guī)則與操作要點。是衡量考生對集團內(nèi)部資產(chǎn)整合稅務(wù)處理實務(wù)掌握程度的關(guān)鍵內(nèi)容。

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100%控制企業(yè)股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的特殊性稅務(wù)處理方法_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第五節(jié)：企業(yè)重組的所得稅處理

【知識點】

100%控制企業(yè)股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的特殊性稅務(wù)處理方法

對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：

（1）劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。

（2）劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

（3）劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計算折舊扣除。

點撥

政策目的：降低集團企業(yè)內(nèi)部交易的稅收成本。

上述所稱“對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間”可歸納如下：

劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的情況	稅務(wù)處理
母轉(zhuǎn)子獲股權(quán)支付	母公司按增加長期股權(quán)投資處理；子公司按接受投資（包括資本公積，下同）處理
母轉(zhuǎn)子未獲股權(quán)或非股權(quán)支付	母公司按沖減實收資本（包括資本公積，下同）處理；子公司按接受投資處理
子轉(zhuǎn)母未獲股權(quán)或非股權(quán)支付	母公司按收回投資或接受投資處理；子公司按沖減實收資本處理
子轉(zhuǎn)子未獲股權(quán)或非股權(quán)支付	劃出方按沖減所有者權(quán)益處理；劃入方按接受投資處理