在注會稅法科目中，該知識點涵蓋了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金及贍養(yǎng)老人六項專項附加扣除的具體標準、扣除范圍與時限等細節(jié)內(nèi)容。考生學習時要重點關注各項扣除標準的適用條件、計算方法，如大病醫(yī)療扣除的限額、住房貸款利息扣除的扣除期限等細節(jié)，避免混淆不同扣除項目的具體規(guī)定。

《稅法》各章學習要點匯總> | 備考資料注冊免費領取>

【所屬章節(jié)】

第五章：個人所得稅法

第二節(jié)：稅率與應納稅所得額的確定

【知 識 點】

專項附加扣除的標準

在計算居民個人的綜合所得和納稅人的經(jīng)營所得的過程中，會涉及專項附加扣除。納稅人可以選擇在綜合所得或經(jīng)營所得中扣除，但不得在這兩項中重復扣除。專項附加扣除包括以下7項：

1. 3歲以下嬰幼兒照護

2. 子女教育——自2023年1月1日起，按照每個子女每月2000元的標準定額扣除

范圍包括：

（1）年滿3周歲的子女接受學前教育。

（2）子女的境內(nèi)和境外的全日制義務教育、高中階段教育和高等教育 （學歷教育）。

提示

高等教育含大專、本科、碩士、博士等學歷教育。

（3）擁有義務教育學籍的特殊教育（如聾啞學校）。

范圍不包括：

（1）不滿3周歲子女的教育。

（2）子女的境內(nèi)外非學歷教育。

（3）在職研究生教育（非全日制）。

（4）進入博士后工作站期間。

扣除方：父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

點撥

扣除主體是子女的法定監(jiān)護人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母以及父母之外的擔任未成年人的法定監(jiān)護人的其他人。

計算時間：

（1）學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月。

（2）學歷教育，為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結(jié)束的當月。包含因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續(xù)保留的休學期間，以及施教機構按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期。

資料留存：納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。

3. 繼續(xù)教育

范圍包括：

（1）個人接受境內(nèi)本科及以下學歷（學位）繼續(xù)教育（參加教育部認可學籍的夜大、函授、現(xiàn)代遠程教育、廣播電視大學等非全日制教育）。

（2）境內(nèi)非全日制研究生（在職研究生）教育。

（3）納稅人接受人社部發(fā)布的國家職業(yè)資格目錄列明的（如焊工、游泳救生員等）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。

（4）納稅人接受人社部發(fā)布的國家職業(yè)資格目錄列明的（如CPA、TA等）專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。

范圍不包括：

（1）境外繼續(xù)教育。

（2）境外頒發(fā)的技能證書。

（3）境內(nèi)人社部發(fā)布的國家職業(yè)資格目錄之外的教育和證書。

（4）同一學歷（學位）超過4年（48個月）扣除期限的繼續(xù)教育支出。

點撥

同一納稅人，在同一納稅年度可以同時享受一個學歷（學位）繼續(xù)教育和一個職業(yè)資格繼續(xù)教育。不能同時享受多個學歷（學位）繼續(xù)教育或多個職業(yè)資格繼續(xù)教育。

扣除標準：

（1）學歷（學位）繼續(xù)教育，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。

（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

扣除方：

（1）本人。

（2）個人接受本科及以下學歷（學位）繼續(xù)教育，符合稅法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母（按照子女教育）扣除，也可以選擇由本人扣除。

計算時間：

（1）學歷（學位）繼續(xù)教育，為在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育入學的當月至學歷（學位）繼續(xù)教育結(jié)束的當月，同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。

（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關證書的當年。

資料留存：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應當留存相關證書等資料備查。

4. 大病醫(yī)療

范圍包括：納稅人或配偶、未成年子女分別在一個納稅年度內(nèi)發(fā)生醫(yī)藥費用支出，其中醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計超過15000元的部分（在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除）。

范圍不包括：

（1）醫(yī)保目錄范圍外的醫(yī)藥費支出。

（2）醫(yī)保目錄范圍內(nèi)未超過大病醫(yī)療支出的“起扣線”（15000元）的部分。

（3）納稅人父母的醫(yī)藥費支出。

扣除標準：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

扣除方：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

計算時間：醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當年。

資料留存：留存醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關票據(jù)原件（或復印件），或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費用清單等資料備查。

5. 住房貸款利息

范圍包括：本人或者配偶購買中國境內(nèi)住房，貸款來源于商業(yè)銀行或者住房公積金的首套住房貸款利息支出。

點撥

首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

范圍不包括：

（1）購買中國境外住房的房貸利息。

（2）父母貸款但產(chǎn)權登記為子女的購房貸款利息。

（3）商業(yè)銀行或者住房公積金之外的貸款購房的利息。

（4）與首套住房貸款利率水平不相符的房貸利息。

（5）享受首套住房貸款利息扣除后的再次購房的房貸利息。

（6）納稅人及其配偶在貸款購房當年已享受住房租金專項附加扣除。

扣除標準：在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除。

點撥

納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。

扣除方：

（1）夫妻雙方可約定選擇由其中一方扣除，確定后，一個納稅年度內(nèi)不得變更。

（2）夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

計算時間：貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過240個月。

辨析

有具體期限的專項附加扣除：

（1）學歷（學位）繼續(xù)教育：4年。

（2）住房貸款利息：20年。

資料留存：留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

6. 住房租金

范圍包括：納稅人及配偶在主要工作城市沒有自有住房且簽訂住房租賃合同租房的。

范圍不包括：

（1）在主要工作城市有自有住房（取得自有住房產(chǎn)權證或購買自有住房時的契稅完稅證明）。

（2）不付租金的職工宿舍或借住房。

（3）納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)已享受住房貸款利息專項附加扣除。

扣除標準：

（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元。

（2）除上述所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

點撥1

納稅人無任職受雇單位的，主要工作城市為受理其綜合所得匯算清繳的稅務機關所在城市。

點撥2

納稅人及配偶在一個納稅年度內(nèi)不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除。

扣除方：夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方（簽訂租賃住房合同的承租人）扣除住房租金支出。

計算時間：租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結(jié)束的當月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃期限為準。

資料留存：留存住房租賃合同、協(xié)議等有關資料備查。

問答

夫妻雙方工作城市是否相同，對住房租金專項附加扣除有什么影響？

夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方（即承租人）扣除住房租金支出。夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房，可以分別扣除住房租金支出。夫妻雙方不得同時分別享受住房貸款利息扣除和住房租金扣除。

7. 贍養(yǎng)老人

范圍包括：

（1）贍養(yǎng)年滿60周歲的父母。

提示

被贍養(yǎng)人中一位或多位年滿60周歲，贍養(yǎng)人即可享受該項扣除。

（2）贍養(yǎng)子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。

范圍不包括：贍養(yǎng)的其他關系人（如岳父母、公婆等）。

扣除標準：自2023年1月1日起：

（1）納稅人為獨生子女的，按照每月3000元的標準定額扣除。

（2）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度最高不得超過每月1500元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

扣除方：贍養(yǎng)人

計算時間：被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的年末。

資料留存：留存約定或指定分攤的書面分攤協(xié)議等資料備查。

● ● ●

以上就是注會考試《稅法》科目知識點“專項附加扣除的標準”相關內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習題，學練結(jié)合，快來打卡吧！

注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎班授課講義

（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）