在2025年注會考試的征程中，稅法科目以其知識的廣度與深度，成為眾多考生需要攻克的難關(guān)之一。每一個細微的知識點，都可能是通往成功的關(guān)鍵一步。認真研讀此文，讓知識點內(nèi)化為解題能力，為通過注會考試蓄勢助力！

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【所屬章節(jié)】

第五章：個人所得稅法

第六節(jié)：征收管理

【知 識 點】

辦理2024年度個人所得稅綜合所得匯算清繳的規(guī)定

（一）2024年度匯算的內(nèi)容

1.具體計算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補稅額=［（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)］-已預(yù)繳稅額

點撥

本考點教材未更新，但涉及的內(nèi)容除了時間上的差異外，基本沒有實質(zhì)性變化。

2.依據(jù)稅法規(guī)定，匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得。

3.下列在2024年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：

（1）減除費用6萬元，以及符合條件的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等專項扣除；

（2）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除；

（3）符合條件的企業(yè)年金和職業(yè)年金、商業(yè)健康保險、個人養(yǎng)老金等其他扣除；

（4）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈。

（二）無須辦理年度匯算的情形和需要辦理年度匯算的情形

（三）征管規(guī)定

1.辦理時間

納稅人辦理2024年度匯算的時間為2025年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在2025年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

2.辦理方式——納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（1）自行辦理年度匯算。

（2）通過任職受雇單位（含按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位，下同。以下簡稱“單位”）代為辦理。納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成年度匯算申報和退（補）稅。由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)與單位以書面或者電子等方式進行確認，納稅人未與單位確認請其代為辦理的，單位不得代辦。

（3）委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人（以下稱“受托人”）辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書。

提示

（1）通過單位代為辦理或者委托受托人辦理的，納稅人應(yīng)當如實向單位或者受托人提供納稅年度的全部綜合所得、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料。

（2）單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算清繳存在錯誤的，可以要求單位或受托人辦理更正申報，也可自行辦理更正申報。

3.接受年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)

（1）納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機關(guān)申報

（2）單位為納稅人代辦年度匯算的，向單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報。

4.辦理渠道

渠道1：網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道辦理。納稅人可優(yōu)先通過手機個人所得稅App、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理年度匯算，稅務(wù)機關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù)

渠道2：通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至任職受雇單位（沒有任職受雇單位的，為戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地）主管稅務(wù)機關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局公告的地址。

5.資料留存

納稅人、代辦年度匯算的單位，需將全部綜合所得、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。

6.年度匯算的退稅

納稅人申請年度匯算退稅，應(yīng)當提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定審核后辦理稅款退庫。

綜合所得收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人，在匯算清繳期內(nèi)可以通過個稅App、網(wǎng)站選擇簡易申報方式辦理匯算清繳退稅。對符合匯算清繳退稅條件且生活負擔較重的納稅人，稅務(wù)機關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。

7.年度匯算的補稅

納稅人辦理匯算清繳補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等渠道繳納稅款。

選擇郵寄方式辦理匯算清繳補稅的，納稅人應(yīng)當通過個稅App、網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機關(guān)確認匯算清繳進度并及時繳納稅款。

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注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義

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