辦理2024年度個人所得稅綜合所得匯算清繳的規(guī)定_25年注會稅法學習要點

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-06-10 15:46:16

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辦理2024年度個人所得稅綜合所得匯算清繳的規(guī)定_25年注會稅法學習要點

【所屬章節(jié)】

第五章：個人所得稅法

第六節(jié)：征收管理

【知識點】

辦理2024年度個人所得稅綜合所得匯算清繳的規(guī)定

（一）2024年度匯算的內容

1.具體計算公式如下：

應退或應補稅額=［（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)］-已預繳稅額

點撥

本考點教材未更新，但涉及的內容除了時間上的差異外，基本沒有實質性變化。

2.依據(jù)稅法規(guī)定，匯算不涉及財產租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得。

3.下列在2024年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：

（1）減除費用6萬元，以及符合條件的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等專項扣除；

（2）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除；

（3）符合條件的企業(yè)年金和職業(yè)年金、商業(yè)健康保險、個人養(yǎng)老金等其他扣除；

（4）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈。

（二）無須辦理年度匯算的情形和需要辦理年度匯算的情形

無須辦理年度匯算的情形

需要辦理年度匯算的情形

納稅人在2024年已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無須辦理匯算：

（1）年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的

（2）年度匯算需補稅金額不超過400元的

（3）已預繳稅額與匯算實際應納稅額一致的

（4）符合匯算退稅條件但不申請退稅的

符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

（1）已預繳稅額大于匯算清繳實際應納稅額且申請退稅的

（2）已預繳稅額小于匯算清繳實際應納稅額且不符合左側規(guī)定情形的

（3）因適用所得項目錯誤、扣繳義務人未依法履行扣繳義務、取得綜合所得無扣繳義務人，造成納稅年度少申報或者未申報綜合所得的

（三）征管規(guī)定

1.辦理時間

納稅人辦理2024年度匯算的時間為2025年3月1日至6月30日。在中國境內無住所的納稅人在2025年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

2.辦理方式——納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（1）自行辦理年度匯算。

（2）通過任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得個人所得稅的單位，下同。以下簡稱“單位”）代為辦理。納稅人提出代辦要求的，單位應當代為辦理，或者培訓、輔導納稅人完成年度匯算申報和退（補）稅。由單位代為辦理的，納稅人應與單位以書面或者電子等方式進行確認，納稅人未與單位確認請其代為辦理的，單位不得代辦。

（3）委托涉稅專業(yè)服務機構或其他單位及個人（以下稱“受托人”）辦理，受托人需與納稅人簽訂授權書。

提示

（1）通過單位代為辦理或者委托受托人辦理的，納稅人應當如實向單位或者受托人提供納稅年度的全部綜合所得、相關扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料。

（2）單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應當及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算清繳存在錯誤的，可以要求單位或受托人辦理更正申報，也可自行辦理更正申報。

3.接受年度匯算申報的稅務機關

（1）納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務機關申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務機關申報。納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經常居住地或者主要收入來源地的主管稅務機關申報

（2）單位為納稅人代辦年度匯算的，向單位的主管稅務機關申報。

4.辦理渠道

渠道1：網絡辦稅渠道辦理。納稅人可優(yōu)先通過手機個人所得稅App、自然人電子稅務局網站辦理年度匯算，稅務機關將按規(guī)定為納稅人提供申報表預填服務

渠道2：通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至任職受雇單位（沒有任職受雇單位的，為戶籍所在地、經常居住地或者主要收入來源地）主管稅務機關所在省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局公告的地址。

5.資料留存

納稅人、代辦年度匯算的單位，需將全部綜合所得、相關扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，自年度匯算期結束之日起留存5年。