全員全額扣繳申報納稅_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-10 15:40:49

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在注會稅法科目中，該知識點主要講解扣繳義務(wù)人需向稅務(wù)機關(guān)申報納稅人身份、收入及納稅情況，涵蓋申報主體、申報方式、申報時間和特殊項目處理等規(guī)定。考生在學(xué)習(xí)時，要精準(zhǔn)把握扣繳義務(wù)人的范圍界定，熟悉申報流程的各個環(huán)節(jié)，注意申報期限和申報資料的準(zhǔn)確性，同時結(jié)合實際案例進行練習(xí)，以加強對知識點的理解和運用能力。

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全員全額扣繳申報納稅_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第五章：個人所得稅法

第六節(jié)：征收管理

【知識點】

全員全額扣繳申報納稅

稅法規(guī)定：扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅款項時，應(yīng)當(dāng)依照個人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。

所稱支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。

全員全額扣繳申報，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。這種方法有利于控制稅源、防止漏稅和逃稅。

（一）扣繳義務(wù)人和代扣預(yù)扣稅款的范圍

全員全額扣繳申報，對代扣代繳個人所得稅的范圍和規(guī)范進行了細(xì)致要求。

1.個人所得稅全員全額扣繳申報的范圍包括個人所得稅法中除經(jīng)營所得以外所列的各個所得項目。

2.從申報內(nèi)容看，包含了扣繳義務(wù)人支付所得（不論是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)）的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

3.扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》。

4.納稅人需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)當(dāng)在取得應(yīng)稅所得時主動向扣繳義務(wù)人提出，并提交相關(guān)信息、資料，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款時按照享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理。

5.對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給2%的手續(xù)費。不包括稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)等查補或者責(zé)令補扣的稅款。（2點手續(xù)費；查補不能給）

6.扣繳義務(wù)人未將扣繳的稅款解繳入庫的，不影響納稅人按照規(guī)定申請退稅，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)憑納稅人提供的有關(guān)資料辦理退稅。

辨析

扣而不繳不等于沒扣沒繳

扣繳義務(wù)人不按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)的，稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)向納稅人追繳稅款，但對扣繳義務(wù)人將依《征管法》的規(guī)定處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。

（二）不同項目所得扣繳方法歸納

納稅人	所得項目		扣繳方法
居民個人	綜合所得	工資、薪金所得	累計預(yù)扣法	年終匯算清繳
		勞務(wù)報酬所得
			按次預(yù)扣預(yù)繳
		稿酬所得
		特許權(quán)使用費所得
非居民個人	工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得		有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳
居民個人和非居民個人	利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得		扣繳義務(wù)人支付時，應(yīng)當(dāng)依法按次或者按月代扣代繳稅款