自行申報納稅_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-10 15:30:35

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在注會稅法科目中，該知識點詳細(xì)闡述了需要自行申報納稅的個人所得稅相關(guān)情形，如年收入超一定標(biāo)準(zhǔn)、從境外取得所得等，以及對應(yīng)的申報時間、申報地點、申報方式和所需提交的資料等具體要求。對于考生而言，學(xué)習(xí)它時要精準(zhǔn)把握自行申報納稅的條件界定，熟悉申報流程的各個環(huán)節(jié)，留意容易混淆的地方，比如不同收入類型的申報差異和特殊情形的處理，同時多結(jié)合實際案例練習(xí)，強(qiáng)化對知識點的靈活運(yùn)用。

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自行申報納稅_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第五章：個人所得稅法

第六節(jié)：征收管理

【知識點】

自行申報納稅

自行申報納稅，是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報取得的應(yīng)稅所得項目和數(shù)額，如實填寫個人所得稅的納稅申報表，并按稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個人所得稅的一種方法。

1.有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報：

（1）取得綜合所得需要辦理匯算清繳。

【具體情形】取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：

①從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元。

②取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元。

③納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額。

④納稅人申請退稅。

（2）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人。（稅法對“經(jīng)營所得”沒有規(guī)定扣繳義務(wù)人）

（3）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款。

【具體情形】

①居民個人取得綜合所得的，且符合前述所述需要辦理匯算清繳情形的。

②非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得的。

③納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的。

（4）從中國境外取得所得。

（5）因移居境外注銷中國戶籍。

（6）非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。

（7）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

2.納稅人可以采用遠(yuǎn)程辦稅端、郵寄等方式申報，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。

3.其他有關(guān)問題：

（1）納稅人辦理自行納稅申報時，應(yīng)當(dāng)一并報送稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。首次申報或者個人基礎(chǔ)信息發(fā)生變化的，還應(yīng)報送《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》。

（2）納稅人在辦理納稅申報時需要享受稅收協(xié)定待遇的，按照享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理。

4.自行申報納稅的申報期限、地點：

情形

預(yù)繳稅款及申報

匯算清繳或匯總申報

申報地點及稅務(wù)機(jī)關(guān)

居民個人綜合所得

取得所得的次月15日內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳

取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)

①任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

②有兩處以上任職、受雇單位的，選擇其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

③納稅人沒有任職、受雇單位的，為戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

經(jīng)營所得

按月預(yù)繳：每月終了后15日內(nèi)辦理預(yù)繳納稅申報

按季預(yù)繳：每個季度終了后15日內(nèi)辦理預(yù)繳納稅申報

取得所得的次年3月31日前

①經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

②從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

表（續(xù)）

情形	預(yù)繳稅款及申報	匯算清繳或匯總申報	申報地點及稅務(wù)機(jī)關(guān)
應(yīng)扣未扣稅款（居民個人取得綜合所得除外）	—	取得所得的次年6月30日前或離境前	（1）非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得： ①扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) ②有兩個以上扣繳義務(wù)人均未扣繳稅款的，選擇其中一處扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) （2）納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得：按相關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報
境外所得	—	取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)	①任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) ②在中國境內(nèi)沒有任職、受雇單位的，為戶籍所在地或中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) ③戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) ④在中國境內(nèi)沒有戶籍的，為中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
移居境外注銷中國戶籍	按稅法關(guān)于各項所得的要求預(yù)繳和申報	申請注銷中國戶籍前，綜合所得、經(jīng)營所得辦理匯算清繳；其他分類所得結(jié)清應(yīng)納稅款	戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
非居民個人在境內(nèi)取得兩處以上工資薪金	取得所得的次月15日內(nèi)申報	—	其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)