關(guān)稅的退還、補(bǔ)征和追征_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-12 15:52:06

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在注會(huì)稅法科目中，該知識(shí)點(diǎn)詳細(xì)規(guī)定了在特定情況下，海關(guān)對已繳納關(guān)稅的進(jìn)出口貨物進(jìn)行稅款退還、要求納稅人補(bǔ)繳或追繳稅款的條件、程序和期限等內(nèi)容，體現(xiàn)了稅收征收管理的靈活性與嚴(yán)肅性。考生在學(xué)習(xí)時(shí)，需重點(diǎn)關(guān)注關(guān)稅退還的適用情形，如因海關(guān)誤征或多繳造成的退稅；補(bǔ)征稅款的常見原因，如納稅人短繳或漏繳稅款；追征稅款的條件和期限，以及相關(guān)法律責(zé)任等方面內(nèi)容。

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關(guān)稅的退還、補(bǔ)征和追征_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第七章：關(guān)稅法和船舶噸稅法

第五節(jié)：征收管理

【知識(shí) 點(diǎn)】

關(guān)稅的退還、補(bǔ)征和追征

1.關(guān)稅退還是指海關(guān)將實(shí)際征收多于應(yīng)當(dāng)征收的稅額（溢征關(guān)稅）退還給納稅人的一種行政行為。

2.關(guān)稅的補(bǔ)征和追征，是指海關(guān)在納稅義務(wù)人按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅后，發(fā)現(xiàn)實(shí)際征收稅額少于應(yīng)征稅額（短征關(guān)稅）時(shí)，責(zé)令納稅義務(wù)人補(bǔ)繳所差稅款的一種行政行為。補(bǔ)征和追征概念的差異在于導(dǎo)致少納稅款的責(zé)任不同，責(zé)任的不同也帶來補(bǔ)征與追征的處理也不同。

3.由于關(guān)稅不執(zhí)行《征管法》，有其獨(dú)特的管理規(guī)定。溢征關(guān)稅和補(bǔ)征、追征關(guān)稅的處理與《征管法》存在差異，特列表如下：

退稅（加算銀行同期活期存款利息）

示意圖

溢征退稅

（1）海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)出具稅額確認(rèn)書通知納稅人。需要退還稅款的，納稅人可以自收到稅額確認(rèn)書之日起3個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退還手續(xù)

（2）納稅人發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的，自繳納稅款之日起3年內(nèi)書面申請退稅

退運(yùn)退稅

有下列情形之一的，納稅人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)書面申請退還稅款：

（1）已繳納稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)、規(guī)格原因或者不可抗力，1年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)出境

（2）已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)、規(guī)格原因或者不可抗力，1年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收

（3）已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)

【辨析】退運(yùn)無補(bǔ)償物—已征退稅、退運(yùn)不征；退運(yùn)得無代價(jià)補(bǔ)償物—已征不退、補(bǔ)償不征

補(bǔ)征和追征

補(bǔ)征

（1）進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款之日起3年內(nèi)，向納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)征稅款；海關(guān)發(fā)現(xiàn)漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自貨物放行之日起3年內(nèi)，向納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)征稅款。不加收滯納金

（2）納稅人、扣繳義務(wù)人未在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款的，自規(guī)定期限屆滿之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金

追征

（1）因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規(guī)定造成少征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款；因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規(guī)定造成漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款。海關(guān)除依法追征稅款外，還應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定行為之日止，按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金

（2）對走私行為，海關(guān)追征稅款、滯納金的，不受規(guī)定期限的限制，并有權(quán)核定應(yīng)納稅額（教材未收錄）

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以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)“關(guān)稅的退還、補(bǔ)征和追征”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合，快來打卡吧！