關稅的稅收強制與稅款優(yōu)先_25年注會稅法學習要點

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-06-12 15:56:47

報名指導

資料下載

課程領劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

在注會稅法科目中，該知識點規(guī)定了海關在納稅人未按規(guī)定繳納關稅時可采取的強制措施，以及在多種稅款征收情況下，關稅與其他稅款的清償順序等內(nèi)容。考生在學習時，需關注稅收強制措施的具體形式，如滯納金征收、強制扣繳、變賣抵稅等，以及稅款優(yōu)先原則的具體適用情形。

《稅法》各章學習要點匯總> | 備考資料注冊免費領取>

關稅的稅收強制與稅款優(yōu)先_25年注會稅法學習要點

【所屬章節(jié)】

第七章：關稅法和船舶噸稅法

第五節(jié)：征收管理

【知識點】

關稅的稅收強制與稅款優(yōu)先

1.海關征收的稅款優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外。納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押之前的，稅款應當先于抵押權、質(zhì)權執(zhí)行。

納稅人欠繳稅款，同時被行政機關處以罰款、沒收違法所得，其財產(chǎn)不足以同時支付的，應當先繳納稅款。

2.納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有轉移、藏匿其應稅貨物以及其他財產(chǎn)的明顯跡象，或者存在其他可能導致無法繳納稅款風險的，海關可以責令納稅人提供擔保。納稅人未按照海關要求提供擔保的，經(jīng)直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，海關可以實施下列強制措施（同《征管法》中的稅收保全措施）：

（1）書面通知銀行業(yè)金融機構凍結納稅人金額相當于應納稅款的存款、匯款；

（2）查封、扣押納稅人價值相當于應納稅款的貨物或者其他財產(chǎn)。

納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款的，海關應當立即解除強制措施。

3.海關可以對納稅人、扣繳義務人欠繳稅款的情況予以公告。

納稅人未繳清稅款、滯納金且未向海關提供擔保的，經(jīng)直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，海關可以按照規(guī)定通知移民管理機構對納稅人或者其法定代表人依法采取限制出境措施。

4.納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的納稅期限繳納或者解繳稅款的，由海關責令其限期繳納，逾期仍未繳納且無正當理由的，經(jīng)直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，海關可以實施下列強制執(zhí)行措施（同《征管法》中的強制執(zhí)行措施）：

（1）書面通知銀行業(yè)金融機構劃撥納稅人、扣繳義務人金額相當于應納稅款的存款、匯款；

（2）查封、扣押納稅人、扣繳義務人價值相當于應納稅款的貨物或者其他財產(chǎn)，依法拍賣或者變賣所查封、扣押的貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款，剩余部分退還納稅人、扣繳義務人。

海關實施稅收強制執(zhí)行措施時，對未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。

辨析

關稅稅收強制措施與強制執(zhí)行措施是不同概念，前者同《征管法》中的稅收保全措施；后者同《征管法》中的強制執(zhí)行措施。

5.強制執(zhí)行的中止與終結