計稅依據(jù)（資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法）_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-13 10:13:49

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

在注會稅法科目中，這個知識點清晰界定了計算資源稅應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)，明確告訴考生應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量具體是如何確定的。它如同資源稅計算的“地基”，其準(zhǔn)確性直接決定了最終稅負(fù)的高低。

《稅法》各章學(xué)習(xí)要點匯總> | 備考資料注冊免費(fèi)領(lǐng)取>

計稅依據(jù)（資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法）_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第八章：資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法

第一節(jié)：資源稅法

【知識點】

計稅依據(jù)

資源稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量。

計稅依據(jù)	舉例
從價計征——銷售額	原油、天然氣、煤、寶玉石類非金屬礦產(chǎn)、二氧化碳?xì)?/p>
從量計征——銷售數(shù)量	稅目稅率表無直接規(guī)定，只有選擇性規(guī)定
選擇實行從價計征或者從量計征	地?zé)?、石灰?guī)r、其他粘土、砂石、礦泉水、天然鹵水

《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實行從價計征或者從量計征的，具體計征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

（一）從價定率征收的計稅依據(jù)

1.銷售額的基本規(guī)定

實行從價定率征收資源稅的銷售額，包括納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款，不包括增值稅稅額。

點撥

資源稅法中的銷售額，未提及價外費(fèi)用。價外費(fèi)用是否并入銷售額中計征資源稅，立法后的政策沒有明確，現(xiàn)實存在爭議。

2.運(yùn)雜費(fèi)用的扣減

計入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費(fèi)用。

點撥

運(yùn)雜費(fèi)的處理：

（1）收取已并入銷售額——從銷售額中減除（有取得的運(yùn)雜費(fèi)合法憑證）。

舉例

甲公司銷售鐵選礦取得不含增值稅銷售收入700萬元，銷售收入中包括運(yùn)雜費(fèi)10萬元且取得有效憑據(jù)，計稅銷售額為690萬元（700-10）。

（2）收取未并入銷售額——與銷售額無關(guān)。

舉例

甲公司銷售鐵原礦取得不含增值稅銷售收入700萬元，另收取運(yùn)雜費(fèi)10萬元轉(zhuǎn)付給運(yùn)輸公司且取得有效憑據(jù)，計稅銷售額為700萬元。

3.特殊情形下銷售額的確定

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

從價定率征收資源稅的計稅依據(jù)：

情形