環(huán)保稅的稅收減免_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-13 13:42:30

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在注會稅法科目中，這個知識點系統(tǒng)梳理了國家為鼓勵污染防治、支持綠色發(fā)展，對符合特定條件的納稅人給予免征或減征環(huán)保稅的優(yōu)惠政策。它不僅是國家“綠色稅制”激勵導(dǎo)向的直接體現(xiàn)，更是企業(yè)環(huán)境成本管理的關(guān)鍵一環(huán)。

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環(huán)保稅的稅收減免_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第八章：資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法

第二節(jié)：環(huán)境保護(hù)稅法

【知識點】

環(huán)保稅的稅收減免

1.下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；

（2）機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的；

（3）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；

依法設(shè)立的生活垃圾焚燒發(fā)電廠、生活垃圾填埋場、生活垃圾堆肥廠，屬于生活垃圾集中處理場所。

（4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的；

（5）國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形，由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

2.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。

納稅人任何一個排放口排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的濃度值，以及沒有排放口排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值，超過國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的，依法不予減征環(huán)境保護(hù)稅。

3.納稅人噪聲聲源一個月內(nèi)累計晝間超標(biāo)不足15晝或者累計夜間超標(biāo)不足15夜的，分別減半計算應(yīng)納稅額。

舉例

某工業(yè)企業(yè)廠界長度超過100米，有兩處以上噪聲源，晝間噪聲標(biāo)準(zhǔn)限值為65分貝，夜間噪聲標(biāo)準(zhǔn)限值為55分貝。經(jīng)監(jiān)測，其4月份噪聲超標(biāo)天數(shù)為10天，晝間最高分貝為74.6，夜間最高分貝為60。該企業(yè)4月份噪聲污染應(yīng)繳納多少環(huán)境保護(hù)稅？（超標(biāo)4~6分貝，稅額每月700元；超標(biāo)7~9分貝，稅額每月1400元；超標(biāo)10~12分貝，稅額每月2800元）

【分析】

應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。應(yīng)稅噪聲超標(biāo)的分貝數(shù)不是整數(shù)的，按四舍五入取整。

（1）當(dāng)沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標(biāo)，按照2個單位計算應(yīng)納稅額。由于題目未提供多個測量點的測量結(jié)果，則從高并乘以2計算應(yīng)納稅額。

（2）聲源一個月內(nèi)超標(biāo)不足15天的減半計算應(yīng)納稅額。

該企業(yè)4月噪聲超標(biāo)僅10天，不足15天，應(yīng)減半計算應(yīng)納稅額。

晝間超標(biāo)值：74.6-65=9.6（分貝），取10分貝；

夜間超標(biāo)值：60-55=5（分貝）；

該企業(yè)4月應(yīng)繳納環(huán)保稅=（2800+700）×50%×2=3500（元）。

點撥

依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅；超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。上述政策要從兩類排污主體角度理解，詳細(xì)理解思路歸納列表如下：

排污主體	排放對象	環(huán)境保護(hù)稅	備注
企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者	向依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放	不征	—
	向環(huán)境排放	減征	濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)
	向環(huán)境排放	應(yīng)征	濃度值不低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)
依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所	向環(huán)境排放	免征	不超排放標(biāo)準(zhǔn)
		減征	超排放標(biāo)準(zhǔn)但濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（現(xiàn)實幾乎無此情況）
		應(yīng)征	超排放標(biāo)準(zhǔn)且超濃度值標(biāo)準(zhǔn)