稅率、計稅依據(jù)和應納稅額的計算（耕地占用稅法）_25年注會稅法學習要點
3科
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在注會稅法科目中，該知識點詳細講解了耕地占用稅的稅率形式，包括定額稅率的具體標準與地區(qū)差異；計稅依據(jù)則以占用耕地的面積為基礎，明確不同情形下面積的確定方法；而應納稅額的計算需結(jié)合面積、適用稅額以及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進行精準核算。
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【所屬章節(jié)】
第九章：城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法
第二節(jié)：耕地占用稅法
【知 識 點】
稅率、計稅依據(jù)和應納稅額的計算
（一）稅率
1.耕地占用稅實行四級地區(qū)差別幅度定額稅率，人均耕地面積越少，單位稅額越高，每級稅額中最高單位稅額是最低單位稅額的5倍：
（1）人均耕地不超過1畝的地區(qū)（以縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同），每平方米為10元至50元；
（2）人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元；
（3）人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；
（4）人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。
各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展等情況，在《耕地占用稅法》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。
各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于《耕地占用稅法》所附《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平均稅額。
2.耕地占用稅稅率的加征、提高和降低：
（1）占用耕地稅率的加征、提高
耕地 | 基本農(nóng)田 | 占用《基本農(nóng)田保護條例》劃定的基本農(nóng)田保護區(qū)范圍內(nèi)的耕地，按照適用稅額加按150%征收（正常稅額100按150征收） |
基本農(nóng)田 以外的耕地 | 在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%（正常稅額100可征100+≤50） |
（2）占用農(nóng)用地稅率的提高、降低
①在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%。
②占用農(nóng)用地可以適當?shù)陀谶m用稅額，但降低的部分不得超過50%。具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。（教材未收錄）
（二）計稅依據(jù)
耕地占用稅以納稅人實際占用的屬于耕地占用稅征稅范圍的土地（以下簡稱“應稅土地”）面積為計稅依據(jù)。
實際占用的應稅土地面積，包括經(jīng)批準占用的耕地面積和未經(jīng)批準占用的耕地面積。
（三）稅額計算
耕地占用稅以納稅人實際占用的應稅土地面積為計稅依據(jù)，按應稅土地當?shù)剡m用稅額計稅，實行一次性征收。
1.耕地占用稅計算公式為：
應納稅額=應稅土地面積（平方米）×適用稅額
2.占用基本農(nóng)田，加按150%征收耕地占用稅的計算公式為：
應納稅額=應稅土地面積（平方米）×適用稅額×150%
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以上就是注會考試《稅法》科目知識點“稅率、計稅依據(jù)和應納稅額的計算”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習題，學練結(jié)合，快來打卡吧！
注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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