稅收優(yōu)惠（耕地占用稅法）_25年注會稅法學習要點

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-06-13 15:08:27

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3科

學習時長

日均>3h

在注會稅法科目中，該知識點詳細闡釋了耕地占用稅的各類免稅、減稅情形，比如軍事設施、農(nóng)村居民造住宅等占用耕地可享的優(yōu)惠，還明確了臨時占用耕地及損毀耕地的特殊政策。

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稅收優(yōu)惠（耕地占用稅法）_25年注會稅法學習要點

【所屬章節(jié)】

第九章：城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

第二節(jié)：耕地占用稅法

【知識點】

稅收優(yōu)惠

（一）免征耕地占用稅

1.軍事設施占用耕地。

2.學校、幼兒園、社會福利機構、醫(yī)療機構占用耕地。

（1）免稅的社會福利機構，是指依法登記的養(yǎng)老服務機構、殘疾人服務機構、兒童福利機構、救助管理機構、未成年人救助保護機構內(nèi)，專門為老年人、殘疾人、未成年人及生活無著落的流浪乞討人員提供養(yǎng)護、康復、托管等服務的場所。

（2）免稅的學校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學、中學、小學、學歷性職業(yè)教育學校和特殊教育學校，以及經(jīng)省級人民政府或其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工院校。但學校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

（3）免稅的醫(yī)療機構，具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生健康行政部門批準設立的醫(yī)療機構內(nèi)專門從事疾病診斷、治療活動的場所及其配套設施。但醫(yī)療機構內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。（新增）

3.農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅。

點撥

免稅的范圍：

單位——1個強有力+4個老弱病殘；

個人——農(nóng)村居民中的殘疾軍人、遺屬和低保，不超標的新建自用住宅。

（二）減征耕地占用稅

1.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

提示

（1）軍用機場跑道和停機坪、軍用港口占用耕地屬于免稅范圍，但民用機場跑道和停機坪、民用港口占用耕地屬于減稅范圍。

（2）農(nóng)田水利用地（包括農(nóng)田排灌溝渠及相應附屬設施用地）與水利工程用地不是等同概念，農(nóng)田水利用地本身就屬于農(nóng)用地范疇，占用耕地建設農(nóng)田水利設施的，不繳納耕地占用稅，但水利工程占用耕地減征耕地占用稅。

減稅的水利工程，具體范圍限于經(jīng)縣級以上人民政府水利行政主管部門批準建設的防洪、排澇、灌溉、引（供）水、灘涂治理、水土保持、水資源保護等各類工程及其配套和附屬工程的建筑物、構筑物占壓地和經(jīng)批準的管理范圍用地。