征收管理（耕地占用稅法）_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-13 15:19:51

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在注會稅法科目中，該知識點詳細闡述了耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點及申報繳納流程等關(guān)鍵內(nèi)容，明確納稅人應(yīng)何時、何地以及如何履行納稅義務(wù)，是確保稅收合規(guī)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

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征收管理（耕地占用稅法）_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第九章：城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

第二節(jié)：耕地占用稅法

【知識點】

征收管理

1.征管機構(gòu)

耕地占用稅由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收，依照《中華人民共和國耕地占用稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

2.納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限

項目	納稅義務(wù)發(fā)生時間	納稅期限
一般情形	納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日	自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報繳納稅款
未經(jīng)批準(zhǔn) 占用耕地	自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實際占用耕地的當(dāng)日
因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地	自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地的當(dāng)日
改變原占地用途，需要補稅	改變用途當(dāng)日。具體為：經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的，為納稅人收到批準(zhǔn)文件的當(dāng)日；未經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的，為自然資源主管部門認(rèn)定納稅人改變原占地用途的當(dāng)日	自改變用途之日起30日內(nèi)申報補繳稅款，補繳稅款按改變用途的實際占用耕地面積和改變用途時當(dāng)?shù)剡m用稅額計算

3.納稅地點

納稅人占用耕地，應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報納稅。

4.復(fù)墾退稅

（1）納稅人因建設(shè)項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

臨時占用耕地，是指經(jīng)自然資源主管部門批準(zhǔn)，在一般不超過2年內(nèi)臨時使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。

（2）因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地屬于稅法所稱的非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)依照稅法規(guī)定繳納耕地占用稅；自自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地之日起3年內(nèi)依法復(fù)墾或修復(fù)，恢復(fù)種植條件的，比照第（1）條的規(guī)定辦理退稅。

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