契稅征稅對象的規(guī)定_25年注會稅法學習要點

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-06-16 14:39:13

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在注會稅法科目中，該知識點清晰界定了哪些不動產轉移行為需要繳納契稅，涵蓋土地使用權出讓、房屋買賣贈與等多種交易場景。學習時，考生需重點區(qū)分不同交易形式的征稅邊界，注意特殊情形的判定規(guī)則。

契稅征稅對象的規(guī)定_25年注會稅法學習要點

【所屬章節(jié)】

第十章：房產稅法、契稅法和土地增值稅法

第二節(jié)：契稅法

【知識點】

契稅征稅對象的規(guī)定

契稅的征稅對象是在境內發(fā)生土地使用權、房屋所有權權屬轉移的土地和房屋。

轉移土地、房屋權屬的行為見下表：

項目	契稅的應稅行為
一般規(guī)定	土地使用權出讓（國有土地使用權出讓；集體經(jīng)營性建設用地的出讓）
	土地使用權轉讓，包括出售、贈與、互換（不包括土地承包經(jīng)營權和土地經(jīng)營權的轉移）
	房屋買賣、贈與、互換
特殊規(guī)定	以作價投資（入股）、償還債務、劃轉、獎勵等方式轉移土地、房屋權屬【點撥】以自有房產作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，因未發(fā)生權屬變化，不需辦理房產變更手續(xù)，故不繳納契稅
	因共有不動產份額變化發(fā)生土地、房屋權屬轉移的；因共有人增加或者減少發(fā)生土地、房屋權屬轉移的
	因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機關出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權屬轉移的

辨析

這里要注意辨析幾個類似表述：

具體情況	基本含義	特點	是否屬于契稅征稅范圍
土地使用權出讓	土地所有者將土地使用權在一定年限內讓與土地使用者，并由土地使用者支付土地出讓金的行為（含國有土地使用權的出讓和經(jīng)依法登記的集體經(jīng)營性建設用地的出讓）	土地權屬的一級市場	屬于
土地使用權的轉讓	土地使用者通過出讓等形式取得土地使用權后，將土地使用權出售、互換、贈與等再轉讓的行為	土地權屬的二級市場	屬于
土地經(jīng)營權轉移	土地承包經(jīng)營權和土地經(jīng)營權的轉移	不屬于土地權屬交易	不屬于