契稅征稅對象的規(guī)定_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-16 14:39:13

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在注會稅法科目中，該知識點清晰界定了哪些不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移行為需要繳納契稅，涵蓋土地使用權(quán)出讓、房屋買賣贈與等多種交易場景。學(xué)習(xí)時，考生需重點區(qū)分不同交易形式的征稅邊界，注意特殊情形的判定規(guī)則。

契稅征稅對象的規(guī)定_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第十章：房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

第二節(jié)：契稅法

【知識點】

契稅征稅對象的規(guī)定

契稅的征稅對象是在境內(nèi)發(fā)生土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。

轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為見下表：

項目	契稅的應(yīng)稅行為
一般規(guī)定	土地使用權(quán)出讓（國有土地使用權(quán)出讓；集體經(jīng)營性建設(shè)用地的出讓）
	土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與、互換（不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移）
	房屋買賣、贈與、互換
特殊規(guī)定	以作價投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎勵等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬【點撥】以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，因未發(fā)生權(quán)屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，故不繳納契稅
	因共有不動產(chǎn)份額變化發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的；因共有人增加或者減少發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的
	因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的

辨析

這里要注意辨析幾個類似表述：

具體情況	基本含義	特點	是否屬于契稅征稅范圍
土地使用權(quán)出讓	土地所有者將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者，并由土地使用者支付土地出讓金的行為（含國有土地使用權(quán)的出讓和經(jīng)依法登記的集體經(jīng)營性建設(shè)用地的出讓）	土地權(quán)屬的一級市場	屬于
土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓	土地使用者通過出讓等形式取得土地使用權(quán)后，將土地使用權(quán)出售、互換、贈與等再轉(zhuǎn)讓的行為	土地權(quán)屬的二級市場	屬于
土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移	土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移	不屬于土地權(quán)屬交易	不屬于