在注會稅法科目中，該知識點(diǎn)詳細(xì)羅列了國家針對不同主體、不同交易情形給予的契稅減免政策，從個(gè)人住房買賣到企業(yè)改制重組，涵蓋眾多契稅優(yōu)惠場景。學(xué)習(xí)時(shí)，需精準(zhǔn)區(qū)分優(yōu)惠政策的適用條件，關(guān)注政策時(shí)效性與特殊規(guī)定。在現(xiàn)實(shí)工作與生活中，無論是個(gè)人購置房產(chǎn)，還是企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)整合，活用契稅優(yōu)惠政策，都能有效降低交易稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)成本優(yōu)化。

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【所屬章節(jié)】

第十章：房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

第二節(jié)：契稅法

【知 識 點(diǎn)】

契稅稅收優(yōu)惠

點(diǎn)撥

契稅的稅收優(yōu)惠分為四個(gè)層次：

法定免稅；

授權(quán)國務(wù)院減免；

授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市減免；

延續(xù)執(zhí)行的《契稅法》實(shí)施前制定的稅收優(yōu)惠。

考生要注意區(qū)分四個(gè)層次減免的具體內(nèi)容。

（一）法定免稅

有下列情形之一的，免征契稅：

1.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施；

2.非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助；

3.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)；

4.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬；

5.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬；

6.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬。

點(diǎn)撥

贈與——征稅；但婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬的免征契稅。

舉例

張大爺和小保姆

（二）授權(quán)國務(wù)院減免

根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

（三）授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市減免

省、自治區(qū)、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅：

1.因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬；

2.因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬。

上述規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

（四）延續(xù)執(zhí)行的《契稅法》實(shí)施前制定的稅收優(yōu)惠

1.夫妻因離婚分割共同財(cái)產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的，免征契稅。

點(diǎn)撥

夫妻間無論婚姻關(guān)系持續(xù)期間還是離婚時(shí)分割，土地、房屋權(quán)屬變更均免征契稅。

2.個(gè)人購買住房有不同的契稅優(yōu)惠政策

（1）免稅情形

（2）減稅情形

3.外國銀行分行按照《中華人民共和國外資銀行管理?xiàng)l例》等相關(guān)規(guī)定改制為外商獨(dú)資銀行（或其分行），改制后的外商獨(dú)資銀行（或其分行）承受原外國銀行分行的房屋權(quán)屬的，免征契稅。

4.至2025年12月31日，公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅。

5.至2027年12月31日，飲水工程運(yùn)營管理單位為建設(shè)農(nóng)村飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅。

6.至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)，免征契稅。

7.金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。

8.至2027年12月31日，有關(guān)企業(yè)改制、事業(yè)單位改制、公司合并、公司分立、企業(yè)破產(chǎn)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)、劃撥用地出讓或作價(jià)出資、公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓規(guī)定，歸納為下表：

表（續(xù)）

辨析

與房屋贈與有關(guān)的規(guī)定 ：

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以上就是注會考試《稅法》科目知識點(diǎn)“契稅稅收優(yōu)惠”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合，快來打卡吧！

注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義

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