征收管理（契稅法）_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點
3科
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【所屬章節(jié)】
第十章：房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法
第二節(jié)：契稅法
【知 識 點】
征收管理
（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限
1.基本規(guī)定
契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。
納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅。（先交稅后辦證——先稅后證）
點撥
未按照規(guī)定繳納契稅的，不動產(chǎn)登記機構(gòu)不予辦理土地、房屋權(quán)屬登記。
2.特殊規(guī)定
情形 | 納稅義務(wù)發(fā)生時間 | 納稅期限 |
因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機關(guān)出具的監(jiān)察文書等發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的 | 法律文書等 生效當(dāng)日 | （1）納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅 （2）按規(guī)定不再需要辦理土地、房屋權(quán)屬登記的，納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)申報繳納契稅 |
因改變土地、房屋用途等情形應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)減征、免征契稅的 | 改變有關(guān)土地、房屋用途等情形的當(dāng)日 | |
因改變土地性質(zhì)、容積率等土地使用條件需補繳土地出讓價款，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的 | 改變土地使用條件 當(dāng)日 |
（二）納稅地點
契稅由土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)依照《契稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。
（三）特殊退稅
納稅人繳納契稅后發(fā)生下列情形，可依照有關(guān)法律法規(guī)申請退稅：
1.因人民法院判決或者仲裁委員會裁決導(dǎo)致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的；
2.在出讓土地使用權(quán)交付時，因容積率調(diào)整或?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價款的；
3.在新建商品房交付時，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房價款的。
（四）納稅申報資料
契稅納稅人依法納稅申報時，應(yīng)如實填寫《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》及相應(yīng)的稅源明細(xì)表，并根據(jù)具體情形提交下列資料：
（1）納稅人身份證件。
（2）土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證。
（3）交付經(jīng)濟利益方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，提交土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)價款支付憑證，其中，土地使用權(quán)出讓為財政票據(jù)，土地使用權(quán)出售、互換和房屋買賣、互換為增值稅發(fā)票。
（4）因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，提交生效法律文書或監(jiān)察文書等。
符合減免稅條件的，應(yīng)按規(guī)定附送有關(guān)資料或?qū)①Y料留存?zhèn)洳椤?/p>
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注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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