納稅人與征稅范圍（車輛購置稅法）_25年注會稅法學習要點

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-06-17 15:09:52

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3科

學習時長

日均>3h

在注會稅法科目中，該知識點主要闡述車輛購置稅的納稅主體及征稅范圍。學習時，考生需注意區(qū)分車輛購置稅與車船稅等其他稅種的差異，掌握關鍵概念和適用范圍，避免混淆。

納稅人與征稅范圍（車輛購置稅法）_25年注會稅法學習要點

【所屬章節(jié)】

第十一章：車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法

第一節(jié)：車輛購置稅法

【知識點】

納稅人與征稅范圍

（一）納稅人

1.車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車的單位和個人。其中購置是指以購買、進口、自產、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應稅車輛的行為。

點撥

車輛購置稅的應稅行為是從各種渠道取得并使用應稅車輛的行為，其行為標志是“自用”。

2.已經辦理免稅、減稅手續(xù)的車輛因轉讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的：發(fā)生轉讓行為的，受讓人為車輛購置稅納稅人；未發(fā)生轉讓行為的，車輛所有人為車輛購置稅納稅人。

（二）征稅范圍

以列舉的車輛為征稅對象。

列舉的應稅車輛

不屬于應稅范圍的車輛

汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車

【點撥】氣缸容量250毫升（含）以上的摩托車征收消費稅

地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機（吊車）、叉車、電動摩托車、排氣量一百五十毫升（含）以下的摩托車

辨析

車輛購置稅應稅車輛的范圍大于消費稅應稅車輛的范圍。增值稅、消費稅與車輛購置稅征稅范圍的辨析：

行為	增值稅	消費稅	車輛購置稅
自產、進口小汽車（含中輕型商用客車）用于銷售、捐贈、投資、償債	√	√	×
自產、進口卡車、貨車用于銷售、捐贈、投資、償債	√	×	×
進口小汽車（含中輕型商用客車）自用	√	√	√
進口卡車、貨車、有軌電車、汽車掛車自用	√	×	√
購置、受贈、獲獎、接受投資小汽車、卡車、貨車、有軌電車、汽車掛車等車輛自用	×	×	√

點撥

進口自用應稅車輛，是指納稅人直接從境外進口或者委托代理進口自用的應稅車輛，在境內購買的進口車輛自用不屬于進口自用車輛，而屬于購買自用車輛。