納稅人與征稅范圍（車(chē)輛購(gòu)置稅法）_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：mayuxuan2025-06-17 15:09:52

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3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

在注會(huì)稅法科目中，該知識(shí)點(diǎn)主要闡述車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅主體及征稅范圍。學(xué)習(xí)時(shí)，考生需注意區(qū)分車(chē)輛購(gòu)置稅與車(chē)船稅等其他稅種的差異，掌握關(guān)鍵概念和適用范圍，避免混淆。

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納稅人與征稅范圍（車(chē)輛購(gòu)置稅法）_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十一章：車(chē)輛購(gòu)置稅法、車(chē)船稅法和印花稅法

第一節(jié)：車(chē)輛購(gòu)置稅法

【知識(shí) 點(diǎn)】

納稅人與征稅范圍

（一）納稅人

1.車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置汽車(chē)、有軌電車(chē)、汽車(chē)掛車(chē)、排氣量超過(guò)一百五十毫升的摩托車(chē)的單位和個(gè)人。其中購(gòu)置是指以購(gòu)買(mǎi)、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的行為。

點(diǎn)撥

車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為是從各種渠道取得并使用應(yīng)稅車(chē)輛的行為，其行為標(biāo)志是“自用”。

2.已經(jīng)辦理免稅、減稅手續(xù)的車(chē)輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的：發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，受讓人為車(chē)輛購(gòu)置稅納稅人；未發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，車(chē)輛所有人為車(chē)輛購(gòu)置稅納稅人。

（二）征稅范圍

以列舉的車(chē)輛為征稅對(duì)象。

列舉的應(yīng)稅車(chē)輛

不屬于應(yīng)稅范圍的車(chē)輛

汽車(chē)、有軌電車(chē)、汽車(chē)掛車(chē)、排氣量超過(guò)一百五十毫升的摩托車(chē)

【點(diǎn)撥】氣缸容量250毫升（含）以上的摩托車(chē)征收消費(fèi)稅

地鐵、輕軌等城市軌道交通車(chē)輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)，以及起重機(jī)（吊車(chē)）、叉車(chē)、電動(dòng)摩托車(chē)、排氣量一百五十毫升（含）以下的摩托車(chē)

辨析

車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅車(chē)輛的范圍大于消費(fèi)稅應(yīng)稅車(chē)輛的范圍。增值稅、消費(fèi)稅與車(chē)輛購(gòu)置稅征稅范圍的辨析：

行為	增值稅	消費(fèi)稅	車(chē)輛購(gòu)置稅
自產(chǎn)、進(jìn)口小汽車(chē)（含中輕型商用客車(chē)）用于銷(xiāo)售、捐贈(zèng)、投資、償債	√	√	×
自產(chǎn)、進(jìn)口卡車(chē)、貨車(chē)用于銷(xiāo)售、捐贈(zèng)、投資、償債	√	×	×
進(jìn)口小汽車(chē)（含中輕型商用客車(chē)）自用	√	√	√
進(jìn)口卡車(chē)、貨車(chē)、有軌電車(chē)、汽車(chē)掛車(chē)自用	√	×	√
購(gòu)置、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)、接受投資小汽車(chē)、卡車(chē)、貨車(chē)、有軌電車(chē)、汽車(chē)掛車(chē)等車(chē)輛自用	×	×	√

點(diǎn)撥

進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛，是指納稅人直接從境外進(jìn)口或者委托代理進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛，在境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)的進(jìn)口車(chē)輛自用不屬于進(jìn)口自用車(chē)輛，而屬于購(gòu)買(mǎi)自用車(chē)輛。

行為	是否屬于進(jìn)口自用	車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人
直接從境外進(jìn)口或委托代理進(jìn)口車(chē)輛自用	是	進(jìn)口自用方
進(jìn)口車(chē)輛用于銷(xiāo)售、捐贈(zèng)、投資、償債	否	購(gòu)買(mǎi)、取得且自用方
境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)的進(jìn)口車(chē)輛自用	否	購(gòu)買(mǎi)自用方