納稅人與征稅范圍（車輛購(gòu)置稅法）_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-17 15:09:52

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3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

在注會(huì)稅法科目中，該知識(shí)點(diǎn)主要闡述車輛購(gòu)置稅的納稅主體及征稅范圍。學(xué)習(xí)時(shí)，考生需注意區(qū)分車輛購(gòu)置稅與車船稅等其他稅種的差異，掌握關(guān)鍵概念和適用范圍，避免混淆。

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納稅人與征稅范圍（車輛購(gòu)置稅法）_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十一章：車輛購(gòu)置稅法、車船稅法和印花稅法

第一節(jié)：車輛購(gòu)置稅法

【知識(shí) 點(diǎn)】

納稅人與征稅范圍

（一）納稅人

1.車輛購(gòu)置稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車的單位和個(gè)人。其中購(gòu)置是指以購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

點(diǎn)撥

車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為是從各種渠道取得并使用應(yīng)稅車輛的行為，其行為標(biāo)志是“自用”。

2.已經(jīng)辦理免稅、減稅手續(xù)的車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的：發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，受讓人為車輛購(gòu)置稅納稅人；未發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，車輛所有人為車輛購(gòu)置稅納稅人。

（二）征稅范圍

以列舉的車輛為征稅對(duì)象。

列舉的應(yīng)稅車輛

不屬于應(yīng)稅范圍的車輛

汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車

【點(diǎn)撥】氣缸容量250毫升（含）以上的摩托車征收消費(fèi)稅

地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車、排氣量一百五十毫升（含）以下的摩托車

辨析

車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅車輛的范圍大于消費(fèi)稅應(yīng)稅車輛的范圍。增值稅、消費(fèi)稅與車輛購(gòu)置稅征稅范圍的辨析：

行為	增值稅	消費(fèi)稅	車輛購(gòu)置稅
自產(chǎn)、進(jìn)口小汽車（含中輕型商用客車）用于銷售、捐贈(zèng)、投資、償債	√	√	×
自產(chǎn)、進(jìn)口卡車、貨車用于銷售、捐贈(zèng)、投資、償債	√	×	×
進(jìn)口小汽車（含中輕型商用客車）自用	√	√	√
進(jìn)口卡車、貨車、有軌電車、汽車掛車自用	√	×	√
購(gòu)置、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)、接受投資小汽車、卡車、貨車、有軌電車、汽車掛車等車輛自用	×	×	√

點(diǎn)撥

進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，是指納稅人直接從境外進(jìn)口或者委托代理進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，在境內(nèi)購(gòu)買的進(jìn)口車輛自用不屬于進(jìn)口自用車輛，而屬于購(gòu)買自用車輛。

行為	是否屬于進(jìn)口自用	車輛購(gòu)置稅的納稅人
直接從境外進(jìn)口或委托代理進(jìn)口車輛自用	是	進(jìn)口自用方
進(jìn)口車輛用于銷售、捐贈(zèng)、投資、償債	否	購(gòu)買、取得且自用方
境內(nèi)購(gòu)買的進(jìn)口車輛自用	否	購(gòu)買自用方