中國境內(nèi)機構(gòu)和個人對外付匯的稅收管理_25年注會稅法學習要點
3科
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在注會稅法科目中，這一知識點主要涵蓋了對外付匯過程中涉及的稅收規(guī)定，包括扣繳義務、稅務備案流程、應納稅額計算以及相關(guān)稅收政策等內(nèi)容?？忌趯W習過程中，需重點關(guān)注扣繳義務人的責任與義務，以及不同付匯項目下的稅務處理差異。
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【所屬章節(jié)】
第十二章：國際稅收稅務管理實務
第二節(jié)：非居民企業(yè)稅收管理
【知 識 點】
中國境內(nèi)機構(gòu)和個人對外付匯的稅收管理
（一）對外付匯需要進行稅務備案的情形
境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元，下同）下列外匯資金，除無須進行稅務備案的情形外，均應向所在地主管稅務機關(guān)進行稅務備案：（批：以往年度，主觀題中考查過三次這個金額）
1.境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業(yè)服務、政府服務等服務貿(mào)易收入；
2.境外個人在境內(nèi)的工作報酬，境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；
3.境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。
境內(nèi)機構(gòu)和個人對同一筆合同需要多次對外支付的，僅需在首次付匯前辦理稅務備案。
（二）對外付匯無須進行稅務備案的情形
1.境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；
2.境內(nèi)機構(gòu)在境外代表機構(gòu)的辦公經(jīng)費，以及境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程的工程款；
3.境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款；
4.進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用；
5.保險項下保費、保險金等相關(guān)費用；
6.從事運輸或遠洋漁業(yè)的境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用；
7.境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務的團費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費用；
8.亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財產(chǎn)（含房產(chǎn)）出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國境內(nèi)機構(gòu)取得的利息；
9.外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府（轉(zhuǎn)）貸款［含外國政府混合（轉(zhuǎn)）貸款］和國際金融組織貸款項下的利息。本項所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等；
10.外匯指定銀行或財務公司自身對外融資，如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務等項下的利息；
11.我國省級以上國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金；
12.境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機構(gòu)或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益；
13.境內(nèi)個人境外留學、旅游、探親等因私用匯；
14.境內(nèi)機構(gòu)和個人辦理服務貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項下退匯；
15.外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資；
16.財政預算內(nèi)機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體非貿(mào)易非經(jīng)營性付匯業(yè)務；
17.國家規(guī)定的其他情形。
口訣
對外付匯無須備案
主要是用于境外的，個別是用于境內(nèi)的：
差旅、會議和展銷；機構(gòu)辦公、工程款；
進出傭金、保險費；賠償、進口運輸費；
遠洋漁業(yè)和運輸，修理、油料、港雜費；
境內(nèi)旅社出境游，代辦住宿、交通費；
省級以上捐資金；個人留學、旅探親；
境內(nèi)利潤再投資，機關(guān)社團非經(jīng)營。
活學活用
需不需要備案，一看“金額”（≤5萬美元，無須備案），二看“資金明細”（上述“無須備案的情形”所列舉的付匯資金，如出口貿(mào)易傭金、亞洲開發(fā)銀行從我國取得的收入，無論金額多少，都無須備案）。
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以上就是注會考試《稅法》科目知識點“中國境內(nèi)機構(gòu)和個人對外付匯的稅收管理”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習題，學練結(jié)合，快來打卡吧！
注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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