境外所得稅額抵免計(jì)算的基本項(xiàng)目_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-18 15:35:54

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在注會(huì)稅法科目中，該知識(shí)點(diǎn)主要涵蓋企業(yè)如何準(zhǔn)確計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額、可抵免境外所得稅稅額及抵免限額，企業(yè)可選擇“分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”或“不分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”方式計(jì)算，且方式一旦選定，5年內(nèi)不得改變。

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境外所得稅額抵免計(jì)算的基本項(xiàng)目_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十二章：國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)

第三節(jié)：境外所得稅收管理

【知識(shí) 點(diǎn)】

境外所得稅額抵免計(jì)算的基本項(xiàng)目

1.企業(yè)應(yīng)按照稅法的有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算下列當(dāng)期與抵免境外所得稅有關(guān)的項(xiàng)目后，確定當(dāng)期實(shí)際可抵免的境外所得稅稅額和抵免限額：

（1）境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額和境外所得的應(yīng)納稅所得額（區(qū)分境內(nèi)應(yīng)納稅所得額與境外應(yīng)納稅所得額）；

（2）可抵免境外所得稅稅額；

（3）境外所得稅的抵免限額。

2.自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計(jì)算［“分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”］，或者不按國（地區(qū)）別匯總計(jì)算［“不分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”］其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照有關(guān)規(guī)定分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

企業(yè)選擇采用不同于以前年度的方式（以下簡(jiǎn)稱“新方式”）計(jì)算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時(shí)，對(duì)該企業(yè)以前年度按照有關(guān)規(guī)定沒有抵免完的余額，可在稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的剩余年限內(nèi)，按新方式計(jì)算的抵免限額中繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

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以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)“境外所得稅額抵免計(jì)算的基本項(xiàng)目”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合，快來打卡吧！