境外所得稅抵免時應納所得稅額的計算_25年注會稅法學習要點
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在注會稅法科目中，該知識點主要介紹了境外所得稅抵免時應納所得稅額的計算方法，涉及企業(yè)境內外所得應納稅總額、所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額以及境外所得稅抵免額等要素的綜合考量，旨在幫助考生掌握相關計算邏輯與操作要點。
【所屬章節(jié)】
第十二章：國際稅收稅務管理實務
第三節(jié)：境外所得稅收管理
【知 識 點】
境外所得稅抵免時應納所得稅額的計算
企業(yè)實際應納所得稅額=企業(yè)境內外所得應納稅總額-企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額-境外所得稅抵免額
公式中抵免優(yōu)惠稅額是指企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額或者符合規(guī)定的專用設備數(shù)字化、智能化改造投入，可以按一定比例（10%）實行稅額抵免。
境外所得稅抵免額是指按照“考點09”計算的境外所得稅額在抵免限額內實際可以抵免的稅額。
按照企業(yè)所得稅納稅申報表的數(shù)據(jù)關系，上述公式，也可以寫成：
企業(yè)實際應納所得稅額=企業(yè)境內所得應納稅額-企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額+（境外所得應納所得稅額-境外所得抵免所得稅額）=企業(yè)境內所得應納稅額-企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額+境外所得應在我國補繳的稅額
問答
可抵免稅額、抵免限額、實際抵免稅額怎么區(qū)分，三者的關系是怎樣的？
可抵免稅額=納稅人在境外直接繳納的稅額（直接抵免）+納稅人間接負擔的境外稅額（間接抵免）
抵免限額，是指境外所得按照我國稅法計算的應該在我國繳納的企業(yè)所得稅。即，抵免限額=境外所得的應納稅所得額×我國稅率（通常是25%）
實際抵免稅額=“可抵免稅額”與“抵免限額”的“較小者”
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以上就是注會考試《稅法》科目知識點“境外所得稅抵免時應納所得稅額的計算”相關內容，以下為稅法科目的章節(jié)習題，學練結合，快來打卡吧！
注：以上內容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎班授課講義
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