在注會(huì)稅法科目中，該知識(shí)點(diǎn)聚焦于跨國(guó)企業(yè)通過(guò)不合理的財(cái)務(wù)安排侵蝕稅基、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)以規(guī)避納稅義務(wù)的行為，以及國(guó)際社會(huì)為應(yīng)對(duì)這一問(wèn)題所采取的行動(dòng)與制定的規(guī)則?？忌趯W(xué)習(xí)時(shí)需關(guān)注其核心原則、具體措施以及相關(guān)案例分析，注重理論與實(shí)際的結(jié)合，同時(shí)要善于梳理知識(shí)框架，強(qiáng)化記憶關(guān)鍵要點(diǎn)。

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【所屬章節(jié)】

第十二章：國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)

第四節(jié)：國(guó)際反避稅

【知 識(shí) 點(diǎn)】

稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目

稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目是由二十國(guó)集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“G20”）領(lǐng)導(dǎo)人背書(shū)，并委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“OECD”）推進(jìn)的國(guó)際稅改項(xiàng)目，是G20框架下各國(guó)攜手打擊國(guó)際逃避稅，共同建立有利于全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的國(guó)際稅收規(guī)則體系和行政合作機(jī)制的重要舉措。

2013年6月，OECD發(fā)布《稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“BEPS行動(dòng)計(jì)劃”）。

（一）稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃

1.BEPS十五項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃的分類(lèi)

2.BEPS十五項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃的實(shí)質(zhì)——稅收要與實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和價(jià)值創(chuàng)造相匹配

當(dāng)前，全球利潤(rùn)至少50%以上涉及國(guó)際交易，特別是企業(yè)集團(tuán)跨境關(guān)聯(lián)交易數(shù)額巨大。所有這些交易都可以在現(xiàn)有規(guī)則體系下進(jìn)行避稅籌劃?；I劃的結(jié)果是稅收權(quán)益與實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的錯(cuò)配，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地沒(méi)有留下應(yīng)有的利潤(rùn)，也沒(méi)有獲得應(yīng)有的稅收。生產(chǎn)要素的跨境配置受到扭曲，稅收公平面臨挑戰(zhàn)，國(guó)際稅收秩序受到嚴(yán)重威脅。因此，國(guó)際社會(huì)必須攜手改革現(xiàn)有國(guó)際稅收規(guī)則體系，以適應(yīng)快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)。

（二）稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果

2015年10月，OECD發(fā)布了BEPS行動(dòng)計(jì)劃全部15項(xiàng)產(chǎn)出成果。15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃成果的順利完成，標(biāo)志著B(niǎo)EPS行動(dòng)計(jì)劃步入成果轉(zhuǎn)化、具體實(shí)施的新階段。

稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果有以下15項(xiàng)：（1）《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報(bào)告》；（2）《消除混合錯(cuò)配安排的影響》；（3）《制定有效受控外國(guó)公司規(guī)則》；（4）《對(duì)利用利息扣除和其他款項(xiàng)支付實(shí)現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》；（5）《考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實(shí)踐》；（6）《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》；（7）《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)》；（8）~（10）《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》；（11）《衡量和監(jiān)控BEPS》；（12）《強(qiáng)制披露規(guī)則》；（13）《轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔與國(guó)別報(bào)告》；（14）《使?fàn)幾h解決機(jī)制更有效》；（15）《開(kāi)發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》。

（三）稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目的影響

此項(xiàng)工作的重點(diǎn)是消除雙重不征稅，對(duì)修訂現(xiàn)行雙邊稅收協(xié)定也有重要影響。

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以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)“稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合，快來(lái)打卡吧！

注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會(huì)《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義

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