稅基侵蝕和利潤轉移項目_25年注會稅法學習要點
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在注會稅法科目中，該知識點聚焦于跨國企業(yè)通過不合理的財務安排侵蝕稅基、轉移利潤以規(guī)避納稅義務的行為，以及國際社會為應對這一問題所采取的行動與制定的規(guī)則?？忌趯W習時需關注其核心原則、具體措施以及相關案例分析，注重理論與實際的結合，同時要善于梳理知識框架，強化記憶關鍵要點。
【所屬章節(jié)】
第十二章：國際稅收稅務管理實務
第四節(jié)：國際反避稅
【知 識 點】
稅基侵蝕和利潤轉移項目
稅基侵蝕和利潤轉移項目是由二十國集團（以下簡稱“G20”）領導人背書，并委托經濟合作與發(fā)展組織（以下簡稱“OECD”）推進的國際稅改項目，是G20框架下各國攜手打擊國際逃避稅，共同建立有利于全球經濟增長的國際稅收規(guī)則體系和行政合作機制的重要舉措。
2013年6月，OECD發(fā)布《稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃》（以下簡稱“BEPS行動計劃”）。
（一）稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃
1.BEPS十五項行動計劃的分類
類別 | 行動計劃 |
應對數(shù)字經濟帶來的挑戰(zhàn) | 數(shù)字經濟 |
協(xié)調各國企業(yè)所得稅稅制 | 混合錯配、受控外國公司規(guī)則、利息扣除、有害稅收實踐 |
重塑現(xiàn)行稅收協(xié)定和轉讓定價國際規(guī)則 | 稅收協(xié)定濫用、常設機構、無形資產、風險和資本、其他高風險交易 |
提高稅收透明度和確定性 | 數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、強制披露原則、轉讓定價同期資料、爭端解決 |
開發(fā)多邊工具促進行動計劃實施 | 多邊工具 |
2.BEPS十五項行動計劃的實質——稅收要與實質經濟活動和價值創(chuàng)造相匹配
當前，全球利潤至少50%以上涉及國際交易，特別是企業(yè)集團跨境關聯(lián)交易數(shù)額巨大。所有這些交易都可以在現(xiàn)有規(guī)則體系下進行避稅籌劃?；I劃的結果是稅收權益與實質經濟活動的錯配，經濟活動發(fā)生地沒有留下應有的利潤，也沒有獲得應有的稅收。生產要素的跨境配置受到扭曲，稅收公平面臨挑戰(zhàn)，國際稅收秩序受到嚴重威脅。因此，國際社會必須攜手改革現(xiàn)有國際稅收規(guī)則體系，以適應快速發(fā)展的經濟全球化趨勢。
（二）稅基侵蝕和利潤轉移項目成果
2015年10月，OECD發(fā)布了BEPS行動計劃全部15項產出成果。15項行動計劃成果的順利完成，標志著BEPS行動計劃步入成果轉化、具體實施的新階段。
稅基侵蝕和利潤轉移項目成果有以下15項：（1）《關于數(shù)字經濟面臨的稅收挑戰(zhàn)的報告》；（2）《消除混合錯配安排的影響》；（3）《制定有效受控外國公司規(guī)則》；（4）《對利用利息扣除和其他款項支付實現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》；（5）《考慮透明度和實質性因素有效打擊有害稅收實踐》；（6）《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當授予》；（7）《防止人為規(guī)避構成常設機構》；（8）~（10）《確保轉讓定價結果與價值創(chuàng)造相匹配》；（11）《衡量和監(jiān)控BEPS》；（12）《強制披露規(guī)則》；（13）《轉讓定價文檔與國別報告》；（14）《使爭議解決機制更有效》；（15）《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》。
（三）稅基侵蝕和利潤轉移項目的影響
此項工作的重點是消除雙重不征稅，對修訂現(xiàn)行雙邊稅收協(xié)定也有重要影響。
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以上就是注會考試《稅法》科目知識點“稅基侵蝕和利潤轉移項目”相關內容，以下為稅法科目的章節(jié)習題，學練結合，快來打卡吧！
注：以上內容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎班授課講義
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