稅務(wù)登記管理_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-23 14:26:22

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在注會考試稅法科目中，它主要涵蓋稅務(wù)登記的范圍、時限要求、所需資料以及相關(guān)流程等?？忌趯W(xué)習(xí)時，需注意把握稅務(wù)登記的不同情形和具體操作細(xì)節(jié)，理解法規(guī)背后的邏輯，而非單純死記硬背。

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稅務(wù)登記管理_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十三章：稅收征收管理法

第二節(jié)：稅務(wù)管理

【知識點(diǎn)】

稅務(wù)登記管理

稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。

點(diǎn)撥

簡政放權(quán)進(jìn)程中，部分行政審批事項(xiàng)取消或調(diào)整，企業(yè)辦理工商登記后辦理“稅務(wù)報到”，填寫稅務(wù)登記表（采集卡）、完成稅務(wù)登記信息補(bǔ)錄后，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用。

【關(guān)注1】縣以上（含本級）稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶處理、報驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人稅務(wù)登記地點(diǎn)發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)指定管轄。

我國稅務(wù)登記種類大體包括：設(shè)立稅務(wù)登記（開業(yè)稅務(wù)登記）；變更、注銷稅務(wù)登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。

提示

登記時限：

（1）設(shè)立、變更：30日；

（2）注銷：先稅后照；吊銷15日。

【關(guān)注2】納稅人改變住所或經(jīng)營地點(diǎn)的稅務(wù)登記差異：

具體情形	稅務(wù)登記類型
納稅人改變住所或經(jīng)營地點(diǎn)	不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的	變更稅務(wù)登記
納稅人改變住所或經(jīng)營地點(diǎn)	涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的	向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記

【關(guān)注3】納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

【關(guān)注4】停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

停業(yè)、復(fù)業(yè)登記僅適用于實(shí)行定期定額征收方式的個體工商戶。

實(shí)行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記。

【關(guān)注5】關(guān)于近些年優(yōu)化注銷程序的改革

（1）申請簡易注銷（上市股份有限公司除外）

向市場監(jiān)管部門申請注銷的納稅人

優(yōu)化服務(wù)舉措

申請簡易注銷（上市股份有限公司除外）

稅務(wù)部門通過信息共享獲取市場監(jiān)管部門推送的擬申請簡易注銷登記信息后，應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求，查詢稅務(wù)信息系統(tǒng)核實(shí)相關(guān)涉稅、涉及社會保險費(fèi)情況，對經(jīng)查詢系統(tǒng)顯示為以下情形的納稅人，稅務(wù)部門不提出異議：

①未辦理過涉稅事宜的

②辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票（含代開發(fā)票）、無欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的納稅人

③查詢時已辦結(jié)繳銷發(fā)票、結(jié)清應(yīng)納稅款等清稅手續(xù)的納稅人

④無欠繳社會保險費(fèi)、滯納金、罰款

免辦清稅證明；稅務(wù)部門通過信息共享獲取、不提出異議

（2）申請一般注銷

向市場監(jiān)管部門申請注銷的納稅人

優(yōu)化服務(wù)舉措

申請一般注銷

①辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票（含代開發(fā)票）、無欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結(jié)事項(xiàng)的納稅人，主動到稅務(wù)部門辦理清稅的

②未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人：

a.納稅信用級別為A級和B級的納稅人

b.控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人

c.省級人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)

d.未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶

e.未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人

①資料齊全的即時辦結(jié)

②資料不齊的采取“承諾制”容缺辦理

【注意】納稅人應(yīng)按承諾的時限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項(xiàng)。若未履行承諾的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對其法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級管理

（3）非正常狀態(tài)注銷

向市場監(jiān)管部門申請注銷的納稅人

優(yōu)化服務(wù)舉措

非正常

狀態(tài)注銷

處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理稅務(wù)注銷前，需先解除非正常狀態(tài)，補(bǔ)辦納稅申報手續(xù)。符合以下情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可打印相應(yīng)稅種和相關(guān)附加的《批量零申報確認(rèn)表》，經(jīng)納稅人確認(rèn)后，進(jìn)行批量處理：

①非正常狀態(tài)期間增值稅、消費(fèi)稅和相關(guān)附加需補(bǔ)辦的申報均為零申報的

②非正常狀態(tài)期間企業(yè)所得稅、個人所得稅月（季）度預(yù)繳需補(bǔ)辦的申報均為零申報，且不存在彌補(bǔ)前期虧損情況的

符合條件的批量零申報確認(rèn)

提示

簡化資料和流程的具體舉措。

（1）對已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，免予提供以下證件、資料：

①《稅務(wù)登記證》正（副）本、《臨時稅務(wù)登記證》正（副）本和《發(fā)票領(lǐng)用簿》；

②市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照決定原件（復(fù)印件）；

③上級主管部門批復(fù)文件或董事會決議原件（復(fù)印件）；

④項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件原件（復(fù)印件）。

（2）實(shí)行“一窗受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、窗口出件”的“套餐式”服務(wù)模式。

（3）強(qiáng)化“首問責(zé)任制”和“一次性告知制”。