稅務(wù)檢查_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-23 15:18:42

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3科

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在注會(huì)考試稅法科目中，該知識(shí)點(diǎn)主要闡述稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查的職權(quán)、范圍、程序，以及納稅人、扣繳義務(wù)人配合檢查的義務(wù)和相關(guān)法律責(zé)任?？忌鷮W(xué)習(xí)時(shí)需關(guān)注稅務(wù)檢查的具體措施、權(quán)限邊界及違規(guī)處理規(guī)定，結(jié)合實(shí)際案例加深理解。

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稅務(wù)檢查_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十三章：稅收征收管理法

第四節(jié)：稅務(wù)檢查

【知識(shí) 點(diǎn)】

稅務(wù)檢查

考點(diǎn)1：稅務(wù)檢查的形式與方法

（1）此考點(diǎn)為記憶性考點(diǎn)，可根據(jù)常識(shí)掌握。

（2）多選易考查稅務(wù)檢查方法。

基本要點(diǎn)	主要規(guī)定
稅務(wù)檢查的形式	重點(diǎn)檢查、分類計(jì)劃?rùn)z查、集中性檢查、臨時(shí)性檢查、專項(xiàng)檢查
稅務(wù)檢查的方法	全查法、抽查法、順查法、逆查法、現(xiàn)場(chǎng)檢查法、調(diào)賬檢查法、比較分析法、控制計(jì)算法（也稱“邏輯推算法”）、審閱法、核對(duì)法、觀察法、外調(diào)法、盤存法、交叉稽核法

考點(diǎn)2：稅務(wù)檢查的職責(zé)

1.稅務(wù)檢查的權(quán)利

（1）查賬權(quán)（現(xiàn)場(chǎng)檢查和調(diào)賬檢查）、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所檢查權(quán)（不能檢查生活場(chǎng)所）、責(zé)成提供資料權(quán)、詢問權(quán)、交通要道和郵政企業(yè)查證權(quán)、查詢存款賬戶權(quán)。

注意

經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)查詢生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶；經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)查詢案件涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

2.調(diào)賬檢查基本規(guī)則

類型	以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料	當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料
批準(zhǔn)級(jí)別	縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)	設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)
退還時(shí)限	開具清單并在3個(gè)月內(nèi)完整退還	必須在30日內(nèi)退還

口訣

調(diào)賬需要開清單，局長(zhǎng)批準(zhǔn)分兩級(jí)；往年賬證縣以上，3個(gè)月內(nèi)要?dú)w還；當(dāng)年設(shè)區(qū)市自州，30天內(nèi)速退還。

3.檢查時(shí)表明身份

稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員在進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。

問答

這一章征管事項(xiàng)比較多，可否歸納一下批準(zhǔn)（核準(zhǔn)）層級(jí)？

主要征管事項(xiàng)的批準(zhǔn)（核準(zhǔn)）層級(jí)可歸納為下表：

批準(zhǔn)（核準(zhǔn)）層級(jí)	具體征管事項(xiàng)
縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)	（1）延期申報(bào) （2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)可以按規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置
省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局	延期繳納稅款
縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)	（1）稅收保全措施（2）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（3）以前年度賬簿等資料調(diào)回檢查（4）查詢生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人和扣繳義務(wù)人存款賬戶
設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)	（1）當(dāng)年賬簿等資料調(diào)回檢查（2）查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款
國(guó)家稅務(wù)總局	重大案件延長(zhǎng)稅收保全措施的期限