重大稅收違法失信主體信息公布管理_25年注會稅法學習要點
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在注會考試稅法科目中，這一知識點詳細介紹了重大稅收違法失信主體的認定標準、信息公布的內(nèi)容、方式、時間以及相應的懲戒措施等內(nèi)容。該知識點在注會考試中具有重要地位，是稅務管理與社會信用體系建設的重要組成部分。
【所屬章節(jié)】
第十三章：稅收征收管理法
第七節(jié)：納稅信用管理和重大稅收違法失信主體信息公布管理
【知 識 點】
重大稅收違法失信主體信息公布管理
稅務機關應依照規(guī)定，確定重大稅收違法失信主體，向社會公布失信信息，并將信息通報相關部門實施監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。
重大稅收違法失信主體信息公布管理應當遵循依法行政、公平公正、統(tǒng)一規(guī)范、審慎適當?shù)脑瓌t。
各級稅務機關應當依法保護稅務行政相對人合法權(quán)益，對重大稅收違法失信主體信息公布管理工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私、個人信息，應當依法予以保密。
（一）重大稅收違法失信主體的確定
1.所稱“重大稅收違法失信主體”（以下簡稱“失信主體”）是指有下列情形之一的納稅人、扣繳義務人或者其他涉稅當事人（以下簡稱“當事人”）：
涉及金額的，一般均為100萬元以上（虛開普票為400萬元以上）。
（1）偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應納稅款占當年各稅種應納稅總額10%以上的，或者采取前述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在100萬元以上的。
（2）欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的。
（3）騙取國家出口退稅款的。
（4）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的。（騙稅和抗稅沒有金額的限制）
（5）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的。（虛開增值稅專用發(fā)票沒有份數(shù)或金額的限制）
（6）虛開增值稅普通發(fā)票100份以上或者金額400萬元以上的。
（7）私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的。
（8）具有偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，在稽查案件執(zhí)行完畢前，不履行稅收義務并脫離稅務機關監(jiān)管，經(jīng)稅務機關檢查確認走逃（失聯(lián)）的。
（9）為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的。
（10）稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的。
（11）其他性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴重、社會危害性較大的稅收違法行為。
2.稅務機關應當在作出確定失信主體決定前向當事人送達告知文書，告知其依法享有陳述、申辯的權(quán)利。對納入納稅信用評價范圍的當事人，還應當告知其擬適用D級納稅人管理措施。
當事人在稅務機關告知后5日內(nèi)，可以書面或者口頭提出陳述、申辯意見。當事人口頭提出陳述、申辯意見的，稅務機關應當制作陳述申辯筆錄，并由當事人簽章。
經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長或者其授權(quán)的稅務局領導批準，稅務機關在規(guī)定的申請行政復議或提起行政訴訟期限屆滿，或者行政復議決定、人民法院判決或裁定生效后，于30日內(nèi)制作失信主體確定文書，并依法送達當事人。
（二）信息公布
1.稅務機關應當在失信主體確定文書送達后的次月15日內(nèi)，向社會公布下列信息：
（1）失信主體基本情況。
（2）失信主體的主要稅收違法事實。
（3）稅務處理、稅務行政處罰決定及法律依據(jù)。
（4）確定失信主體的稅務機關。
（5）法律、行政法規(guī)規(guī)定應當公布的其他信息。
對依法確定為國家秘密的信息，法律、行政法規(guī)禁止公開的信息，以及公開后可能危及國家安全、公共安全、經(jīng)濟安全、社會穩(wěn)定的信息，稅務機關不予公開。
2.稅務機關對按規(guī)定確定的失信主體，納入納稅信用評價范圍的，按照納稅信用管理規(guī)定，將其納稅信用級別判為D級，適用相應的D級納稅人管理措施。
3.失信主體信息自公布之日起滿3年的，稅務機關在5日內(nèi)停止信息公布。
4.失信信息公布期間，失信主體或者其破產(chǎn)管理人可以向作出確定失信主體決定的稅務機關申請?zhí)崆巴Ｖ构际判畔ⅰ?/span>
可以提前停止公布 | 不可以提前停止公布 |
滿足下列條件之一的，可以提前停止公布： （1）按照《稅務處理決定書》《稅務行政處罰決定書》繳清（退）稅款、滯納金、罰款，且失信主體失信信息公布滿六個月的 （2）失信主體破產(chǎn)，人民法院出具批準重整計劃或認可和解協(xié)議的裁定書，稅務機關依法受償?shù)?/p> （3）在發(fā)生重大自然災害、公共衛(wèi)生、社會安全等突發(fā)事件期間，因參與應急搶險救災、疫情防控、重大項目建設或者履行社會責任作出突出貢獻的 | 如果失信主體有下列情形之一的，不可以提前停止公布： （1）被確定為失信主體后，因發(fā)生偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為受到稅務處理或者行政處罰的 （2）5年內(nèi)被確定為失信主體2次以上的 【注意】申請人按左側(cè)第（2）項規(guī)定申請?zhí)崆巴Ｖ构嫉?，不受上述?guī)定限制 |
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以上就是注會考試《稅法》科目知識點“重大稅收違法失信主體信息公布管理”相關內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習題，學練結(jié)合，快來打卡吧！
注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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