在注會(huì)稅法科目中，這一知識(shí)點(diǎn)主要闡述了稅務(wù)違法行為檢舉的受理、處理、獎(jiǎng)勵(lì)及保密等內(nèi)容。它在考試中雖不是核心重點(diǎn)，但對(duì)考生了解稅務(wù)監(jiān)管機(jī)制和維護(hù)稅收法治秩序具有重要意義。

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【所屬章節(jié)】

第十三章：稅收征收管理法

第八節(jié)：稅收違法行為檢舉管理辦法

【知 識(shí) 點(diǎn)】

稅收違法行為檢舉管理辦法

考點(diǎn)1：稅收違法行為的檢舉

所稱檢舉，是指單位、個(gè)人采用書(shū)信、電話、傳真、網(wǎng)絡(luò)、來(lái)訪等形式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人、扣繳義務(wù)人稅收違法行為線索的行為。檢舉人可以實(shí)名檢舉，也可以匿名檢舉。

所稱稅收違法行為，是指涉嫌逃避繳納稅款，逃避追繳欠稅，騙稅，虛開(kāi)、偽造、變?cè)彀l(fā)票，以及其他與逃避繳納稅款相關(guān)的稅收違法行為。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公布舉報(bào)中心的電話（傳真）號(hào)碼、通訊地址、郵政編碼、網(wǎng)絡(luò)檢舉途徑，設(shè)立檢舉接待場(chǎng)所和檢舉箱。稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)通過(guò)12366納稅服務(wù)熱線接收稅收違法行為檢舉。

考點(diǎn)2：稅收違法行為檢舉的工作流程

1.舉報(bào)中心對(duì)接收的檢舉事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)審查，有下列情形之一的，不予受理：

（1）無(wú)法確定被檢舉對(duì)象，或者不能提供稅收違法行為線索的。

（2）檢舉事項(xiàng)已經(jīng)或者依法應(yīng)當(dāng)通過(guò)訴訟、仲裁、行政復(fù)議以及其他法定途徑解決的。

（3）對(duì)已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項(xiàng)再次檢舉，沒(méi)有提供新的有效線索的。

除前款規(guī)定外，舉報(bào)中心自接收檢舉事項(xiàng)之日起即為受理。

舉報(bào)中心可以應(yīng)實(shí)名檢舉人要求，視情況采取口頭或者書(shū)面方式解釋不予受理原因。

2.檢舉事項(xiàng)管轄有爭(zhēng)議的，由爭(zhēng)議各方本著有利于案件查處的原則協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報(bào)請(qǐng)共同的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。

3.檢舉事項(xiàng)的分級(jí)分類處理

檢舉事項(xiàng)受理后，應(yīng)當(dāng)分級(jí)分類，按照以下方式處理：

（1）檢舉內(nèi)容詳細(xì)、稅收違法行為線索清楚、證明資料充分的，由稽查局立案檢查。

（2）檢舉內(nèi)容與線索較明確但缺少必要證明資料，有可能存在稅收違法行為的，由稽查局調(diào)查核實(shí)。發(fā)現(xiàn)存在稅收違法行為的，立案檢查；未發(fā)現(xiàn)的，作查結(jié)處理。

（3）檢舉對(duì)象明確，但其他檢舉事項(xiàng)不完整或者內(nèi)容不清、線索不明的，可以暫存待查，待檢舉人將情況補(bǔ)充完整以后，再進(jìn)行處理。

（4）已經(jīng)受理尚未查結(jié)的檢舉事項(xiàng)，再次檢舉的，可以合并處理。

（5）涉嫌逃避繳納稅款，逃避追繳欠稅，騙稅，虛開(kāi)、偽造、變?cè)彀l(fā)票，以及其他與逃避繳納稅款相關(guān)的稅收違法行為以外的檢舉事項(xiàng)，轉(zhuǎn)交有處理權(quán)的單位或者部門。

舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)在檢舉事項(xiàng)受理之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成分級(jí)分類處理，特殊情況除外。查處部門應(yīng)當(dāng)在收到舉報(bào)中心轉(zhuǎn)來(lái)的檢舉材料之日起3個(gè)月內(nèi)辦理完畢；案情復(fù)雜無(wú)法在期限內(nèi)辦理完畢的，可以延期。

4.檢舉人的答復(fù)與獎(jiǎng)勵(lì)

（1）實(shí)名檢舉人可以要求答復(fù)檢舉事項(xiàng)的處理情況與查處結(jié)果。實(shí)名檢舉人要求答復(fù)處理情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)配合核對(duì)身份；要求答復(fù)查處結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示檢舉時(shí)所提供的有效身份證件。舉報(bào)中心可以視具體情況采取口頭或者書(shū)面方式答復(fù)實(shí)名檢舉人。

（2）實(shí)名檢舉事項(xiàng)的查處結(jié)果，由負(fù)責(zé)查處的稅務(wù)機(jī)關(guān)的舉報(bào)中心答復(fù)。實(shí)名檢舉人要求答復(fù)檢舉事項(xiàng)查處結(jié)果的，檢舉事項(xiàng)查結(jié)以后，舉報(bào)中心可以將與檢舉線索有關(guān)的查處結(jié)果簡(jiǎn)要告知檢舉人，但不得告知其檢舉線索以外的稅收違法行為的查處情況，不得提供執(zhí)法文書(shū)及有關(guān)案情資料。

（3）檢舉事項(xiàng)經(jīng)查證屬實(shí)，為國(guó)家挽回或者減少損失的，按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定對(duì)實(shí)名檢舉人給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。

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注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會(huì)《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義

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