家庭和私人關系類型

評價不利影響因素

防范措施

1．審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務期間或財務報表涵蓋的期間曾擔任上述職務

因密切關系產(chǎn)生不利影響

將該成員調離審計項目組。

2．審計項目組成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位能夠對客戶的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響

(1)主要近親屬在客戶中的

職位

(2)該成員在審計項目組中的角色

(1)將該成員調離審計項目組；

(2)合理安排審計項目組成員的職責，使該成員的工作不涉及其主要近親屬的職責范圍。

3．審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工

(1)審計項目組成員與其他近親屬的關系

(2)其他近親屬在客戶中的職位

(3)該成員在審計項目組中的角色

(1)將該成員調離審計項目組；

(2)合理安排審計項目組成員的職責，使該成員的工作不涉及其他近親屬的職責范圍。

4．審計項目組成員與審計客戶的員工存在密切關系，并且該員工是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，即使該員工不是審計項目組成員的近親屬，也將對獨立性產(chǎn)生不利影響

(1)該員工與審計項目組成員的關系

(2)該員工在客戶中的職位

(3)該成員在審計項目組中的角色

(1)將該成員調離審計項目組；

(2)合理安排該成員的職責，使其工作不涉及與之存在密切關系的員工的職責范圍。

5．事務所中審計項目組以外的合伙人或員工，與審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工之間存在家庭或私人關系

(1)該合伙人或員工與審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工之間的關系

(2)該合伙人或員工與審計項目組之間的相互影響

(3)該合伙人或員工在會計師事務所中的角色

(4) 董事、高級管理人員或特定員工在審計客戶中的職位

(1)合理安排該合伙人或員工的職責，以減少對審計項目組可能產(chǎn)生的影響；

(2)由審計項目組以外的注冊會計師復核已執(zhí)行的相關審計工作。