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定義控制測試的總體、抽樣單元、誤差與測試期間

分享: 2014-12-31 16:12:09本站原創(chuàng)字體:

  2015《審計》預(yù)習考點:定義控制測試的總體、抽樣單元、誤差與測試期間

  【小編導言】現(xiàn)階段進入2015年注會預(yù)習備考期,是梳理考點的寶貴時期,我們一起來學習2015《審計》預(yù)習考點:定義控制測試的總體、抽樣單元、誤差與測試期間。

  【內(nèi)容導航】:

  1.定義總體

  2.定義抽樣單元

  3.定義偏差


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《審計》科目第四章審計抽樣第三節(jié)審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用的內(nèi)容。

  【知識點】:定義控制測試的總體、抽樣單元、誤差與測試期間

  1.定義總體

  (1)確定控制測試總體的適當性。例如,要測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行,如果從已得到授權(quán)的項目中抽取樣本,注冊會計師不能發(fā)現(xiàn)控制偏差,因為該總體不包含那些已支付但未得到授權(quán)的項目。因此在本例中,為發(fā)現(xiàn)未得到授權(quán)的現(xiàn)金支付,注冊會計師應(yīng)當將所有已支付現(xiàn)金的項目作為總體。

  (2)確定控制測試總體的完整性,包括代表總體的實物的完整性。例如,如果注冊會計師將總體定義為特定時期的所有現(xiàn)金支付,代表總體的實物就是該時期的所有現(xiàn)金支付單據(jù)。

  2.定義抽樣單元

  注冊會計師定義的抽樣單元應(yīng)與審計測試目標相適應(yīng)。在控制測試中,注冊會計師應(yīng)根據(jù)被測試的控制定義抽樣單元。抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料、一個記錄或其中一行。

  例如,如果測試目標是確定付款是否得到授權(quán),且設(shè)定的控制要求付款之前授權(quán)人在付款單據(jù)上簽字,抽樣單元可能被定義為每一張付款單據(jù)。如果一張付款單據(jù)包含了對幾張發(fā)票的付款,且設(shè)定的控制要求每張發(fā)票分別得到授權(quán),那么付款單據(jù)上與發(fā)票對應(yīng)的一行就可能被定義為抽樣單元。

  3.定義偏差

  在控制測試中,誤差是指控制偏差。注冊會計師應(yīng)仔細定義所要測試的控制及可能出現(xiàn)偏差的情況。注冊會計師應(yīng)根據(jù)對內(nèi)部控制的理解,確定哪些特征能夠顯示被測試控制的運行情況,然后據(jù)此定義誤差構(gòu)成條件。在評估控制運行的有效性時,注冊會計師應(yīng)當考慮其認為必要的所有環(huán)節(jié)。

  例如,設(shè)定的控制要求每筆支付都應(yīng)附有發(fā)票、收據(jù)、驗收報告和訂購單等證明文件,且均蓋上“已付”戳記。注冊會計師認為蓋上“已付”戳記的發(fā)票和驗收報告足以顯示控制的適當運行。在這種情況下,誤差可能被定義為缺乏蓋有“已付”戳記的發(fā)票和驗收報告等證明文件的款項支付。

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責任編輯:龍貓的樹洞

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