2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：控制測試的含義和要求

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會預(yù)習(xí)備考期，是梳理考點(diǎn)的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：控制測試的含義和要求。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)控制測試的含義

　　(二)控制測試的要求

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對第三節(jié)控制測試的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：控制測試的含義和要求

　　(一)控制測試的含義

　　控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。

　　(二)控制測試的要求

　　1.測試控制運(yùn)行有效的內(nèi)容

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制運(yùn)行有效的證據(jù)：

　　(1)控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時點(diǎn)是如何運(yùn)行的;

　　(2)控制是否得到一貫執(zhí)行;

　　(3)控制由誰執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。

　　2.需要實(shí)施控制測試的情形

　　注冊會計(jì)師在以下兩種情形中應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：

　　(1)在評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的。

　　(2)僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

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