2015《審計》基礎考點：識別和評估關聯(lián)方關系及其交易的重大錯報風險

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《審計》基礎考點：識別和評估關聯(lián)方關系及其交易的重大錯報風險。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一) 識別和評估的總體要求

　　(二)考慮關聯(lián)方施加支配性影響的情形

　　(三)可能表明存在由于舞弊導致的特別風險

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第十七章其他特殊項目的審計第二節(jié)關聯(lián)方的審計的內(nèi)容。

　　【知識點】：識別和評估關聯(lián)方關系及其交易的重大錯報風險

　　(一)識別和評估的總體要求

　　1.注冊會計師應當按照相關審計準則的規(guī)定，識別和評估關聯(lián)方關系及其交易導致的重大錯報風險，并確定這些風險是否為特別風險。

　　2.注冊會計師應當將識別出的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險。

　　(二)考慮關聯(lián)方施加支配性影響的情形

　　注冊會計師應當在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時考慮以下關聯(lián)方施加的支配性影響的情形(4個方面)：

　　1.關聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策;

　　2.重大交易需經(jīng)關聯(lián)方的最終批準;

　　3.對關聯(lián)方提出的業(yè)務建議，管理層和治理層未曾或很少進行討論;

　　4.對涉及關聯(lián)方(或與關聯(lián)方關系密切的家庭成員)的交易，極少進行獨立復核和批準。

　　(三)在出現(xiàn)以下風險因素情況下，存在具有支配性影響的關聯(lián)方，可能表明存在由于舞弊導致的特別風險

　　1.異常頻繁變更高級管理人員或?qū)�業(yè)顧問，可能表明被審計單位為關聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易;

　　2.利用中間機構從事難以判斷是否具有正當商業(yè)理由的重大交易，可能表明關聯(lián)方出于欺詐目的，通過控制這些中間機構從交易中獲利;

　　3.有證據(jù)顯示關聯(lián)方過度干涉或關注會計政策的選擇或重大會計估計的作出，可能表明存在虛假財務報告。