2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：識別和評估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：識別和評估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一) 識別和評估的總體要求

　　(二)考慮關(guān)聯(lián)方施加支配性影響的情形

　　(三)可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第十七章其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)第二節(jié)關(guān)聯(lián)方的審計(jì)的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：識別和評估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　(一)識別和評估的總體要求

　　1.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，識別和評估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并確定這些風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)考慮關(guān)聯(lián)方施加支配性影響的情形

　　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮以下關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響的情形(4個(gè)方面)：

　　1.關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策;

　　2.重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn);

　　3.對關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論;

　　4.對涉及關(guān)聯(lián)方(或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員)的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)。

　　(三)在出現(xiàn)以下風(fēng)險(xiǎn)因素情況下，存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方，可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

　　1.異常頻繁變更高級管理人員或?qū)�業(yè)顧問，可能表明被審計(jì)單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易;

　　2.利用中間機(jī)構(gòu)從事難以判斷是否具有正當(dāng)商業(yè)理由的重大交易，可能表明關(guān)聯(lián)方出于欺詐目的，通過控制這些中間機(jī)構(gòu)從交易中獲利;

　　3.有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度干涉或關(guān)注會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的作出，可能表明存在虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。