2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：管理層職責(zé)

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：管理層職責(zé)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一) 管理層職責(zé)的界定

　　(二)總體要求

　　(三)管理層職責(zé)的范圍

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第二十二章審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求第六節(jié)為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：

　　(一)管理層職責(zé)的界定

　　管理層按照對利益相關(guān)者最有利的方式行使多項(xiàng)管理職能。管理層負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)和指揮的職責(zé)，如針對人力資源、財(cái)務(wù)資源、有形或無形資源的取得、配置和控制作出重大決策。

　　(二)總體要求

　　1.會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)，將對獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平。這些不利影響包括因自我評價(jià)、自身利益和密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響。會計(jì)師事務(wù)所不得承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)。

　　2.會計(jì)師事務(wù)所在向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)時(shí)，為避免承擔(dān)管理層職責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保由管理層的成員負(fù)責(zé)作出重大判斷和決策，評價(jià)服務(wù)的結(jié)果，并對依據(jù)服務(wù)結(jié)果采取的行動負(fù)責(zé)。

　　(三)管理層職責(zé)的范圍

　　會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定某項(xiàng)活動是否屬于管理層職責(zé)。下列活動通常被視為管理層職責(zé)：

　　1.制定政策和戰(zhàn)略方針;

　　2.指導(dǎo)員工的行動并對其行動負(fù)責(zé);

　　3.對交易進(jìn)行授權(quán);

　　4.確定采納會計(jì)師事務(wù)所或其他第三方提出的建議;

　　5.負(fù)責(zé)按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表;

　　6.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制。