2015《審計》基礎(chǔ)考點：管理層職責

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《審計》基礎(chǔ)考點：管理層職責。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一) 管理層職責的界定

　　(二)總體要求

　　(三)管理層職責的范圍

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第二十二章審計業(yè)務對獨立性的要求第六節(jié)為審計客戶提供非鑒證服務的內(nèi)容。

　　【知識點】：

　　(一)管理層職責的界定

　　管理層按照對利益相關(guān)者最有利的方式行使多項管理職能。管理層負有領(lǐng)導和指揮的職責，如針對人力資源、財務資源、有形或無形資源的取得、配置和控制作出重大決策。

　　(二)總體要求

　　1.會計師事務所承擔審計客戶的管理層職責，將對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平。這些不利影響包括因自我評價、自身利益和密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響。會計師事務所不得承擔審計客戶的管理層職責。

　　2.會計師事務所在向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務時，為避免承擔管理層職責的風險，會計師事務所應當確保由管理層的成員負責作出重大判斷和決策，評價服務的結(jié)果，并對依據(jù)服務結(jié)果采取的行動負責。

　　(三)管理層職責的范圍

　　會計師事務所應當根據(jù)具體情況確定某項活動是否屬于管理層職責。下列活動通常被視為管理層職責：

　　1.制定政策和戰(zhàn)略方針;

　　2.指導員工的行動并對其行動負責;

　　3.對交易進行授權(quán);

　　4.確定采納會計師事務所或其他第三方提出的建議;

　　5.負責按照適用的會計準則編制財務報表;

　　6.負責設(shè)計、實施和維護內(nèi)部控制。