2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一) 內(nèi)部審計(jì)服務(wù)對獨(dú)立性的不利影響

　　(二)涉及承擔(dān)管理層職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

　　(三)針對公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶的要求

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第二十二章審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求第六節(jié)為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

　　(一)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)對獨(dú)立性的不利影響

　　1.如果會計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，并在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時利用內(nèi)部審計(jì)的工作，將因自我評價對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　2.如果會計(jì)師事務(wù)所人員在為審計(jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)時承擔(dān)管理層職責(zé)，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平。會�?jì)師事務(wù)所人員在向?qū)徲?jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)時不得承擔(dān)管理層職責(zé)。

　　(二)涉及承擔(dān)管理層職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

　　主要包括：

　　1.制定內(nèi)部審計(jì)政策或內(nèi)部審計(jì)活動的戰(zhàn)略方針;

　　2.指導(dǎo)該客戶內(nèi)部審計(jì)員工的工作并對其負(fù)責(zé);

　　3.決定應(yīng)執(zhí)行來源于內(nèi)部審計(jì)活動的建議;

　　4.代表管理層向治理層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動的結(jié)果;

　　5.執(zhí)行構(gòu)成內(nèi)部控制組成部分的程序;

　　6.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制;

　　7.提供內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)，包括全部內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)和重要內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)，并且負(fù)責(zé)確定內(nèi)部審計(jì)工作的范圍。

　　(三)針對公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶的要求

　　在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會計(jì)師事務(wù)所不得提供與下列方面有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)：

　　1.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制;

　　2.財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng);

　　3.對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的金額或披露。

　　【解讀】

　　由于考試的背景是考查在會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下談?wù)摢?dú)立性，請重點(diǎn)關(guān)注針對為公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的要求。