【東奧小編】時(shí)光匆匆，2016年注冊會(huì)計(jì)師考試距離我們越來越近了。為了幫助廣大考生提升復(fù)習(xí)效率東奧為大家整理了2016年注冊會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，下面我們一起看2016年注冊會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》：復(fù)核審計(jì)工作底稿。

　　知識(shí)點(diǎn)：復(fù)核審計(jì)工作底稿

　　一、項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核

　　1.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的一般要求

　　(1)選定項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人員的原則

　　項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的人員，應(yīng)當(dāng)遵循由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員的工作的原則。

　　(2)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人員的指派

　　項(xiàng)目組需要在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定復(fù)核人員的指派，以確保所有工作底稿均得到適當(dāng)層級(jí)人員的復(fù)核。對一些較為復(fù)雜、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，例如：舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對、重大會(huì)計(jì)估計(jì)及其他復(fù)雜的會(huì)計(jì)問題、審核會(huì)議記錄和重大合同、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易、持續(xù)經(jīng)營存在的問題等，需要指派經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員執(zhí)行復(fù)核，必要時(shí)可以由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行復(fù)核。

　　(3)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的范圍

　　所有的審計(jì)工作底稿至少要經(jīng)過一級(jí)復(fù)核。

　　(4)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的事項(xiàng)(7個(gè)方面)，執(zhí)行復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員需要考慮的事項(xiàng)包括：

　�、賹徲�(jì)工作是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行;

　�、谥卮笫马�(xiàng)是否已提請進(jìn)一步考慮;

　　③相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行;

　�、苁欠裥枰�修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;

　�、菀褕�(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄;

　�、抟勋@取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng);

　�、邔徲�(jì)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)。

　　(5)復(fù)核的時(shí)間

　　審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核貫穿審計(jì)全過程，隨著審計(jì)工作的開展，復(fù)核人員在審計(jì)計(jì)劃階段、執(zhí)行階段和完成階段及時(shí)復(fù)核相應(yīng)的工作底稿，例如：在審計(jì)計(jì)劃階段復(fù)核記錄審計(jì)策略和審計(jì)計(jì)劃的工作底稿，在審計(jì)執(zhí)行階段復(fù)核記錄控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的工作底稿，在審計(jì)完成階段復(fù)核記錄重大事項(xiàng)、審計(jì)調(diào)整及未更正錯(cuò)報(bào)的工作底稿等。

　　2.項(xiàng)目合伙人復(fù)核的特殊要求(6個(gè)方面)

　　(1)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

　　(2)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對項(xiàng)目組按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)。

　　(3)項(xiàng)目合伙人在審計(jì)過程的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施復(fù)核，有助于重大事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日之前得到及時(shí)滿意的解決。

　　(4)項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容

　�、賹﹃P(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識(shí)別出的疑難問題或爭議事項(xiàng);

　�、谔貏e風(fēng)險(xiǎn);

　�、垌�(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。

　　(5)項(xiàng)目合伙人無需復(fù)核所有審計(jì)工作底稿。

　　(6)項(xiàng)目合伙人根據(jù)復(fù)核后的底稿得出結(jié)論

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