注冊會計(jì)師

2016年注冊會計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》：會計(jì)分錄測試

分享： 2015/11/11 14:36:48東奧會計(jì)在線字體：大小

　　(4)檢查所有結(jié)賬后作出的與本期財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的會計(jì)分錄和其他調(diào)整，測試其完整性;

　　(5)將總賬與財(cái)務(wù)報(bào)表核對，以檢查是否存在其他調(diào)整。

　　五、選取并測試會計(jì)分錄和其他調(diào)整時(shí)考慮的因素

　　1.對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。

　　注冊會計(jì)師識別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素和在評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)過程中獲取的其他信息，可能有助于注冊會計(jì)師識別需要測試的特定類別的會計(jì)分錄和其他調(diào)整。

　　2.對會計(jì)分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制。

　　在注冊會計(jì)師已經(jīng)測試了這些控制運(yùn)行的有效性的前提下，針對會計(jì)分錄和其他調(diào)整的編制和過賬所實(shí)施的有效控制，可以縮小所需實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的范圍。但應(yīng)注意的是，注冊會計(jì)師需要充分考慮管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告過程以及所能獲取的證據(jù)的性質(zhì)。

　　在很多被審計(jì)單位中，交易的日常處理同時(shí)涉及人工和自動化的步驟和程序。類似地，會計(jì)分錄和其他調(diào)整的處理過程也可能同時(shí)涉及人工和自動化的程序和控制。當(dāng)信息技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)報(bào)告過程時(shí)，會計(jì)分錄和其他調(diào)整可能僅以電子形式存在。

　　4.虛假會計(jì)分錄或其他調(diào)整的特征。

　　不恰當(dāng)?shù)臅?jì)分錄或其他調(diào)整通常具有一定的識別特征。這類特征可能包括：

　　(1)分錄涉及不相關(guān)，異常或很少使用的賬戶;

　　(2)分錄由平時(shí)不負(fù)責(zé)作出會計(jì)分錄的人員作出;

　　(3)分錄在期末或結(jié)賬過程中作出，且沒有或只有很少的解釋或描述;

　　(4)分錄在編制財(cái)務(wù)報(bào)表之前或編制過程中作出且沒有科目代碼;

　　(5)分錄金額為約整數(shù)或尾數(shù)一致。

　　5.賬戶的性質(zhì)和復(fù)雜程度。不恰當(dāng)?shù)臅?jì)分錄或其他調(diào)整可能體現(xiàn)在以下賬戶中：

　　(1)包含復(fù)雜或性質(zhì)異常的交易的賬戶;

　　(2)包含重大估計(jì)及期末調(diào)整的賬戶;

　　(3)過去易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的賬戶;

　　(4)未及時(shí)調(diào)節(jié)的賬戶，或含有尚未調(diào)節(jié)差異的賬戶;