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2016年注冊會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》:控制環(huán)境

分享: 2015/11/16 15:40:22東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  【東奧小編】寒冬的到來預(yù)示著2015年即將結(jié)束,也預(yù)示著2016年注冊會(huì)計(jì)師考試快要到來。為了幫助大家提升備考效率,東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了2016年注冊會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識點(diǎn),下面我們一起看2016年注冊會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》:控制環(huán)境。

  知識點(diǎn):控制環(huán)境

  (一)控制環(huán)境的定義

  控制環(huán)境包括治理職能和管理職能,以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。

  (二)了解控制環(huán)境的要求

  在評價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下,是否營造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文化,以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制。

  (三)了解控制環(huán)境的要素

  在評價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要素,以及這些要素如何被納入被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程:

  1.對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí);

  2.對勝任能力的重視;

  3.治理層的參與程度;

  4.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格;

  5.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;

  6.人力資源政策與實(shí)務(wù)。

  (四)控制環(huán)境具有廣泛影響(基本觀點(diǎn))

  1.控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)

  控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào),影響員工對內(nèi)部控制的意識。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

  2.為其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)

  控制環(huán)境對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估具有廣泛影響,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ),并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱。

  3.有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)

  注冊會(huì)計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),存在令人滿意的控制環(huán)境是一個(gè)積極的因素。雖然令人滿意的控制環(huán)境并不能絕對防止舞弊,但卻有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。有效地控制環(huán)境還能為注冊會(huì)計(jì)師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)。相反,控制環(huán)境中存在的弱點(diǎn)可能削弱控制的有效性。

  4.控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

  控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào),注冊會(huì)計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

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