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2016年注冊會計師考試預(yù)習(xí)《審計》:與審計相關(guān)的控制

分享: 2015/11/16 15:58:26東奧會計在線字體:

  【東奧小編】寒冬的到來預(yù)示著2015年即將結(jié)束,也預(yù)示著2016年注冊會計師考試快要到來。為了幫助大家提升備考效率,東奧會計在線為大家整理了2016年注冊會計師考試預(yù)習(xí)知識點,下面我們一起看2016年注冊會計師考試預(yù)習(xí)《審計》:與審計相關(guān)的控制。

  知識點:與審計相關(guān)的控制

  (一)注冊會計師需要了解的內(nèi)部控制并非被審計單位所有的內(nèi)部控制

  注冊會計師審計的目標(biāo)是對財務(wù)報表是否不存在重大錯報發(fā)表審計意見,盡管要求注冊會計師在財務(wù)報表審計中考慮與審計相關(guān)的內(nèi)部控制,但目的并非對被審計單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

  因此,注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制,并非被審計單位所有的內(nèi)部控制。

  (二)判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關(guān)時,可能需要考慮的(9個)事項

  1.重要性;

  2.相關(guān)風(fēng)險的重要程度;

  3.被審計單位的規(guī)模;

  4.被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì),包括組織結(jié)構(gòu)和所有權(quán)特征;

  5.被審計單位經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性;

  6.適用的法律法規(guī);

  7.內(nèi)部控制的情況和適用的要素;

  8.作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)(包括使用服務(wù)機構(gòu))的性質(zhì)和復(fù)雜性;

  9.一項特定控制(單獨或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。

  (三)內(nèi)部生成信息的控制和與經(jīng)營目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制

  1.如果在設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序時擬利用被審計單位內(nèi)部生成的信息,針對該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計相關(guān)。

  2.如果與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān),則這些控制也可能與審計相關(guān)。

  (四)僅限于與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制

  用以防止未經(jīng)授權(quán)購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制,可能包括與財務(wù)報告目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的控制。注冊會計師對這些控制的考慮通常僅限于與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制。

  (五)與審計無關(guān)的控制

  被審計單位通常有一些與目標(biāo)相關(guān)但與審計無關(guān)的控制,注冊會計師無需對其加以考慮。

  例如,被審計單位可能依靠某一復(fù)雜的自動化控制提高經(jīng)營活動的效率和效果(如航空公司用于維護(hù)航班時間表的自動化控制系統(tǒng)),但這些控制通常與審計無關(guān)。

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