【東奧小編】寒冬的到來預(yù)示著2015年即將結(jié)束，也預(yù)示著2016年注冊會(huì)計(jì)師考試快要到來。為了幫助大家提升備考效率，東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了2016年注冊會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，下面我們一起看2016年注冊會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)《審計(jì)》：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。

　　知識(shí)點(diǎn)：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)

　　(一)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的定義

　　1.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的定義

　　2.面對系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)

　　3.面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)

　　4.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)使審計(jì)工作更富有效率和效果

　　1.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的定義

　　計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，是指利用計(jì)算機(jī)和相關(guān)軟件，使審計(jì)測試工作實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的技術(shù)。

　　通常將計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)分為兩類，一類是用來驗(yàn)證程序或系統(tǒng)的，即面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，另一類是用于分析電子數(shù)據(jù)的，即面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。

　　2.面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)

　　(1)平行模擬法

　　(2)測試數(shù)據(jù)法

　　(3)嵌入審計(jì)模塊法

　　(4)程序編碼審查

　　(5)程序代碼比較和跟蹤

　　(6)快照

　　(1)平行模擬法

　　平行模擬法是指，注冊會(huì)計(jì)師使用自身的應(yīng)用軟件，并且運(yùn)用與被審計(jì)單位同樣的數(shù)據(jù)文件，執(zhí)行被審計(jì)單位應(yīng)用軟件同樣的操作，以確定被審計(jì)單位自動(dòng)控制的有效性(相當(dāng)于運(yùn)用于控制測試)或賬戶余額的準(zhǔn)確性(相當(dāng)于運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性程序)。

　　(2)測試數(shù)據(jù)法

　　測試數(shù)據(jù)法是指，注冊會(huì)計(jì)師使用被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和應(yīng)用軟件處理注冊會(huì)計(jì)師自身準(zhǔn)備的測試數(shù)據(jù)，以確定被審計(jì)單位的自動(dòng)控制是否正確地處理測試數(shù)據(jù)。

　　(3)嵌入審計(jì)模塊法

　　嵌入審計(jì)模塊是指，注冊會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位的應(yīng)用軟件系統(tǒng)中嵌入審計(jì)模塊，以識(shí)別特定類型的交易。

　　(4)程序編碼審查

　　程序編碼審查是指，注冊會(huì)計(jì)師使用專業(yè)的編碼審查工具，進(jìn)行開發(fā)編碼的獨(dú)立審查，以能發(fā)現(xiàn)冗余代碼、錯(cuò)誤代碼、惡意代碼等。

　　(5)程序代碼比較和跟蹤

　　程序代碼比較和跟蹤是指，注冊會(huì)計(jì)師使用專業(yè)的代碼比較工具，進(jìn)行開發(fā)代碼的比對、包括客制化開發(fā)版本和標(biāo)準(zhǔn)板之間的代碼比對、不同版本程序之間代碼的比對跟蹤等。

　　(6)快照

　　快照是指，注冊會(huì)計(jì)師使用專業(yè)的工具，將系統(tǒng)運(yùn)行過程中的某一狀態(tài)進(jìn)行快照記錄，以進(jìn)行包括系統(tǒng)性能、功能、狀態(tài)等的橫向比較。

　　3.面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)

　　面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)：數(shù)據(jù)查詢、賬表分析、審計(jì)抽樣、統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)據(jù)分析等方法。

　　4.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)使審計(jì)工作更富有效率和效果

　　(1)將現(xiàn)有手工執(zhí)行的審計(jì)測試自動(dòng)化。比如，對報(bào)告數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行測試;

　　(2)在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測試或分析。比如，審閱大量的和非正常的銷售交易，盡管這項(xiàng)工作有可能通過手工執(zhí)行來實(shí)現(xiàn)，但對于多數(shù)大型公司而言，從時(shí)間角度出發(fā)，需要審閱的交易數(shù)量是無法通過手工方式來進(jìn)行的。

　　(3)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)還可以使審閱工作更具效果。

　　(二)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用

　　1.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)最廣泛地應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序中，特別是在與分析程序相關(guān)的方面;

　　2.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)也可用于測試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進(jìn)行穿行測試，從而確定是否存在控制失效的情況。在控制測試中使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢是，可以對每一筆交易進(jìn)行測試(包括主文件和交易文件)，從而確定是否存在控制失效的情況。

　　3.由于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有助于詳審海量數(shù)據(jù)，它也可用于輔助對舞弊的檢査工作(如審閱非正常的日記賬)。

　　(三)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具的使用(新增內(nèi)容)

　　計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是一種審計(jì)方式，因此也需要使用一定的工具來加以實(shí)現(xiàn)。常見的工作包括：

　　1.通用類

　　2.數(shù)據(jù)庫類

　　3.專業(yè)工具類

　　1.通用類

　　通用類：Excel、Access等。

　　Excel自帶了大量核算或分析的庫函數(shù)或工作，但是它處理的數(shù)據(jù)量非常有限，Access可以靈活導(dǎo)入數(shù)據(jù)，并可使用簡答的SQL語言進(jìn)行分析，處理數(shù)據(jù)的范圍和數(shù)據(jù)量大于Excel。

　　2.數(shù)據(jù)庫類

　　數(shù)據(jù)庫類：SQLSever、Oracle等。專用的數(shù)據(jù)庫等工具，可以快速高效的分析大量數(shù)據(jù)，但是對分析人員的技術(shù)水平要求較高，只是必需必須非常精通SQL語言。

　　3.專業(yè)工具類

　　專業(yè)工具類：ACL、IDEA等，專業(yè)的分析工具，一般只有審計(jì)和內(nèi)部控制專業(yè)人士以及財(cái)務(wù)管理人員才會(huì)使用這些工具。

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