2018注會《審計》預習考點：控制測試（3）

來源：東奧會計在線責編：門瑩2018-02-02 10:12:59

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　　注冊會計師考試到底難不難，別人說的并不是絕對，只有自己親身體驗才行，為了注會付出很多時間和精力并取得成功，就會發(fā)現(xiàn)一切辛苦都值得。

　　【所屬章節(jié)】注冊會計師審計第九章銷售與收款循環(huán)的審計

　　【知識點】以風險為起點的控制測試

　　【難易程度】☆☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　以風險為起點的控制測試

　　表9-5　銷售與收款循環(huán)的風險、存在的控制及控制測試程序

可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)	相關(guān)的財務報表項目及認定	存在的內(nèi)部控制(自動)	存在的內(nèi)部控制(人工)	內(nèi)部控制測試程序
4.記錄賒銷
（1）銷售發(fā)票入賬的會計期間可能不正確	營業(yè)收入:截止、發(fā)生應收賬款:存在、完整性、權(quán)利和義務	系統(tǒng)根據(jù)銷售發(fā)票的信息自動匯總生成當期銷售入賬記錄	定期執(zhí)行人工銷售截止檢查程序。向客戶發(fā)送月末對賬單，調(diào)查并解決客戶質(zhì)詢的差異	檢查系統(tǒng)中銷售記錄生成的邏輯。重新執(zhí)行銷售截止檢查程序。檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已得到解決
（2）銷售發(fā)票入賬金額可能不準確	營業(yè)收入:準確性應收賬款:計價和分攤	系統(tǒng)根據(jù)銷售發(fā)票的信息自動匯總生成當期銷售入賬記錄	復核明細賬與總賬間的調(diào)節(jié)。向客戶發(fā)送月末對賬單，調(diào)查并解決客戶質(zhì)詢的差異	檢查系統(tǒng)銷售入賬記錄的生成邏輯，對于手工調(diào)節(jié)項目進行檢查，并調(diào)查原因是否合理。檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已得到解決
（3）銷售發(fā)票可能被記入不正確的應收賬款明細賬戶	應收賬款:計價和分攤	系統(tǒng)將客戶代碼、商品發(fā)送地址、發(fā)運憑證、發(fā)票與應收賬款主文檔中的相關(guān)信息進行比對	應收賬款客戶主文檔中明細賬的匯總金額應與應收賬款總分類賬核對。對于二者之間的調(diào)節(jié)項需要調(diào)查原因并解決。向客戶發(fā)送月末對賬單，調(diào)查并解決客戶質(zhì)詢的差異	檢查應收賬款客戶主文檔中明細余額匯總金額的調(diào)節(jié)結(jié)果與應收賬款總分類賬是否核對相符，以及負責該項工作的員工簽名。檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已得到解決
5.記錄應收賬款的收款
（1）應收賬款記錄的收款與銀行存款可能不一致	應收賬款/貨幣資金:完整性存在、權(quán)利和義務、計價和分攤	在每日編制電子版存款清單時，系統(tǒng)自動貸記應收賬款	將每日收款匯總表、電子版收款清單和銀行存款清單相比較。定期取得銀行對賬單，獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。向客戶發(fā)送月末對賬單，對客戶質(zhì)詢的差異應予以調(diào)查并解決	檢查核對每日收款匯總表、電子版收款清單和銀行存款清單的核對記錄和核對人簽名。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和負責編制的員工的簽名。檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已被解決
（2）收款可能被記入不正確的應收賬款賬戶	應收賬款:計價和分攤存在	電子版的收款清單與應收賬款明細賬之間建立連接界面，根據(jù)對應的客戶名稱、代碼、發(fā)票號等將收到的款項對應到相應的客戶賬戶。對于無法對應的款項生成例外事項報告。系統(tǒng)定期生成按客戶細分的應收賬款賬齡分析表	將生成的例外事項報告的項目進行手工核對，或調(diào)查產(chǎn)生的原因并解決。向客戶發(fā)送月末對賬單，對客戶質(zhì)詢的差異應予以調(diào)查并解決管理層每月復核按客戶細分的應收賬款賬齡分析表，并調(diào)查長期余額或其他異常余額	檢查系統(tǒng)中的對應關(guān)系審核設置是否合理。檢查對例外事項報告中的信息進行核對的記錄以及無法核對事項的解決情況。檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已被解決。檢查管理層對應收賬款賬齡分析表的復核及跟進措施