2018注會《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：控制測試（4）

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：門瑩2018-02-05 10:21:00

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　　每個人都希望自己出人頭地，能有一個不錯的事業(yè)。愿望是好的，但是前提是你要有這個資本，很多考生備考注冊會計(jì)師就是為了讓自己變的更有價值，那么就要為了這個理想一直努力奮斗吧。

【所屬章節(jié)】注冊會計(jì)師審計(jì) 第九章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

　　【知識點(diǎn)】以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測試

　　【難易程度】☆☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測試

　　表9-5　銷售與收款循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)、存在的控制及控制測試程序

可能發(fā)生錯報(bào)的環(huán)節(jié)	相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定			存在的內(nèi)部控制(自動)		存在的內(nèi)部控制(人工)		內(nèi)部控制測試程序
6.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提及壞賬核銷
（1）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提可能不充分		應(yīng)收賬款: 計(jì)價和分?jǐn)?/span>		依據(jù)公司計(jì)提壞賬的規(guī)則，自動生成應(yīng)收賬款賬齡分析表		管理層對財(cái)務(wù)人員依據(jù)賬齡分析表計(jì)算編制的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表進(jìn)行復(fù)核。對于存在客觀證據(jù)表明將無法按應(yīng)收款項(xiàng)的原有條款收回款項(xiàng)時，復(fù)核財(cái)務(wù)人員是否已經(jīng)獲得該證據(jù)，并恰當(dāng)計(jì)算了應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。復(fù)核無誤后需在壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表上簽字。管理層復(fù)核壞賬核銷的依據(jù)，并進(jìn)行審批		檢查財(cái)務(wù)系統(tǒng)計(jì)算賬齡分析表的規(guī)則是否正確。詢問管理層如何復(fù)核壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表的計(jì)算，檢查是否有復(fù)核人員的簽字。檢查壞賬核銷是否經(jīng)過管理層的恰當(dāng)審批
7.記錄現(xiàn)金銷售
（1）登記入賬的現(xiàn)金收入與企業(yè)已經(jīng)實(shí)際收到的現(xiàn)金不符	營業(yè)收入:完整性、發(fā)生、截止、準(zhǔn)確性貨幣資金:完整性、存在		現(xiàn)金銷售通過統(tǒng)一的收款臺用收銀機(jī)集中收款，并自動打印銷售小票		銷售小票應(yīng)交予客戶確認(rèn)金額一致。通過監(jiān)視器監(jiān)督收款臺。每個收款臺都打印每日現(xiàn)金銷售匯總表。盤點(diǎn)每個收款臺收到的現(xiàn)金，并與相關(guān)銷售匯總表調(diào)節(jié)相符。獨(dú)立檢查所有收到的現(xiàn)金已存入銀行。將每日現(xiàn)金銷售匯總表與銀行存款單相比較。定期取得銀行對賬單，獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表		實(shí)地觀察收銀臺、銷售點(diǎn)的收款過程，并檢查在這些地方是否有足夠的物理監(jiān)控。檢查收款臺打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設(shè)置和修改權(quán)限設(shè)置。檢查盤點(diǎn)記錄和結(jié)算記錄上負(fù)責(zé)計(jì)算現(xiàn)金和與銷售匯總表相調(diào)節(jié)工作的員工的簽名。檢查銀行存款單和銷售匯總表上的簽名，證明已實(shí)施復(fù)核。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制和復(fù)核人員的審核記錄