2018注會《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：采購與付款循環(huán)（1）

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：門瑩2018-02-26 09:52:38

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【所屬章節(jié)】注冊會計(jì)師審計(jì)第十章采購與付款循環(huán)的審計(jì)

【知識點(diǎn)】了解采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

【難易程度】☆☆

【重要程度】☆☆

了解采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

(一)制定采購計(jì)劃

1.生產(chǎn)、倉庫等部門定期編制采購計(jì)劃。

2.經(jīng)部門負(fù)責(zé)人等適當(dāng)?shù)墓芾砣藛T審批后提交采購部門，具體安排商品及服務(wù)采購。

(二)供應(yīng)商認(rèn)證及信息維護(hù)

1.通常對于合作的供應(yīng)商事先進(jìn)行資質(zhì)等審核、將通過審核的供應(yīng)商信息錄入系統(tǒng)，形成完整的供應(yīng)商清單。

2.及時(shí)對供應(yīng)商信息變更進(jìn)行更新。

3.采購部門只能向通過審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購。

(三)請購商品和勞務(wù)(授權(quán)審批控制)

1.倉儲部門填寫請購單，通常由倉儲部門經(jīng)理在請購單上簽字審批。

2.生產(chǎn)部門填寫請購單，通常由生產(chǎn)部門經(jīng)理在請購單上簽字審批。

3.對于日常采購的請購，應(yīng)當(dāng)根據(jù)請購單進(jìn)行一般授權(quán)審批，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字審批。

(四)編制訂購單(授權(quán)審批控制、連續(xù)編號控制)

1.采購部門負(fù)責(zé)編制訂購單，發(fā)出訂購單。

2.采購部門只對經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請購單編制訂購單。

3.采購部門對經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單，詢價(jià)后確定最佳供應(yīng)商，但詢價(jià)與確定供應(yīng)商的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離;對于大額、重要的采購項(xiàng)目，應(yīng)采取競價(jià)方式來確定供應(yīng)商。

4.采購部門收到請購單后，對金額在人民幣××元以下的請購單由采購經(jīng)理負(fù)責(zé)審批;金額在人民幣××元至人民幣××元的請購單由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批;金額超過人民幣××元的請購單需經(jīng)董事會審批。

5.采購信息管理員根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批的請購單編制連續(xù)編號的訂購單。

在采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)的被審計(jì)單位，通過將經(jīng)審批的請購單信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成訂購單(此時(shí)系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài))。每周，采購信息管理員核對本周內(nèi)生成的訂購單，將請購單和訂購單存檔管理，對任何不連續(xù)編號的情況進(jìn)行檢查。

【解讀】訂購單需要連續(xù)編號，連續(xù)編號的訂購單與應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定相關(guān)。

【補(bǔ)充】執(zhí)行采購

1.在采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)的被審計(jì)單位，采購業(yè)務(wù)員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”的訂購單信息，安排供應(yīng)商發(fā)貨、收取采購發(fā)票以及倉儲驗(yàn)收等事宜。

2.每周，財(cái)務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員匯總本周內(nèi)生成的所有訂購單并與請購單核對，編制采購信息報(bào)告。

如訂購單與請購單核對相符，應(yīng)付賬款記賬員即在采購信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員將通知采購信息管理員，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。

【解讀】采購信息報(bào)告與應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定相關(guān)。

今天的注會審計(jì)知識點(diǎn)是新一章節(jié)的內(nèi)容，你了解的怎么樣呢?前邊的知識點(diǎn)是否有忘記呢?趕緊回顧一下吧。

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