2018注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：采購與付款循環(huán)（2）
3科
日均>3h
今天我們繼續(xù)學(xué)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的第一個(gè)知識(shí)點(diǎn)：了解采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。這部分內(nèi)容很多，需要花幾天的時(shí)間才能掌握。
【所屬章節(jié)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第十章采購與付款循環(huán)的審計(jì)
【知識(shí)點(diǎn)】了解采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
【難易程度】☆☆
【重要程度】☆☆
了解采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
(五)驗(yàn)收商品(連續(xù)編號(hào)控制)
1.驗(yàn)收管理員首先需要比較所驗(yàn)收商品與訂購單上的要求是否相符，然后盤點(diǎn)商品并檢查商品有無損壞。
2.驗(yàn)收管理員對(duì)已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號(hào)的驗(yàn)收單。
3.驗(yàn)收管理員將商品送交倉庫或其他請(qǐng)購部門時(shí)，應(yīng)取得經(jīng)過簽字的收據(jù)，或要求其在驗(yàn)收單的副聯(lián)上簽收。
4.驗(yàn)收管理員應(yīng)將驗(yàn)收單其中的一聯(lián)送交應(yīng)付憑單部門。
【解讀】驗(yàn)收單需要連續(xù)編號(hào)，連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單與采購交易的完整性認(rèn)定相關(guān)。
(六)儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品(職責(zé)分離控制)
1.儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離。
2.限制無關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨。
【解讀】儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離可以減少存貨舞弊;驗(yàn)收管理員將商品送交倉庫或其他請(qǐng)購部門時(shí),取得經(jīng)過簽字的收據(jù)，或要求其在驗(yàn)收單的副聯(lián)上簽收的控制活動(dòng)，與存貨的存在認(rèn)定相關(guān)。
(七)編制付款憑單(授權(quán)審批控制、連續(xù)編號(hào)控制)
1.確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購單的一致性。
2.確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性。
3.編制有預(yù)先順序編號(hào)的付款憑單，并附上支持性憑證(如訂購單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票等)。
4.獨(dú)立檢查付款憑單計(jì)算的正確性。
5.在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱。
6.由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準(zhǔn)照此憑單要求付款。
【解讀】經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)和連續(xù)編號(hào)的付款憑單與外購存貨的完整性認(rèn)定、存在認(rèn)定，與采購環(huán)節(jié)發(fā)生的管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用的完整性認(rèn)定、發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。
【鏈接】
圖10-1 采購業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制活動(dòng)
小編認(rèn)為在學(xué)習(xí)注會(huì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)的時(shí)候，不妨將難以理解的知識(shí)點(diǎn)畫成思維導(dǎo)圖，這樣理解起來更容易一些。
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