2018CPA審計(jì)易錯易混點(diǎn)：風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：門瑩2018-05-25 15:00:14

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注冊會計(jì)師審計(jì)這一科真的并不好理解，對于基礎(chǔ)薄弱或是缺乏實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的考生來說簡直就是天書。好不容易理解的稍微好一些，又常常弄混，現(xiàn)在小編帶各位區(qū)分一下風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對。

CPA審計(jì)易錯易混點(diǎn)

首先我們要弄理清他們之間的邏輯關(guān)系：

(1)風(fēng)險的識別和評估是審計(jì)風(fēng)險控制流程的起點(diǎn)。風(fēng)險識別和評估，是指注冊會計(jì)師通過實(shí)施風(fēng)險評估程序，識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險。其中，風(fēng)險識別是指找出財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險;風(fēng)險評估是指對重大錯報(bào)發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評估。

(2)對風(fēng)險進(jìn)行識別和評估以后，就需要對識別出的風(fēng)險進(jìn)行應(yīng)對。主要有針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次的總體應(yīng)對措施和針對認(rèn)定層次的進(jìn)一步審計(jì)程序。

(3)進(jìn)一步審計(jì)程序相對于風(fēng)險評估程序而言，是指注冊會計(jì)師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。

(4)實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

細(xì)節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額和披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接識別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯報(bào)。細(xì)節(jié)測試被用于獲取與某些認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，如存在、準(zhǔn)確性、計(jì)價等。

實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，只是將該技術(shù)方法用做實(shí)質(zhì)性程序，即用以識別各類交易、賬戶余額和披露及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯報(bào)。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易。

由于細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序的目的和技術(shù)手段存在一定差異，因此，各自有不同的適用領(lǐng)域。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類交易、賬戶余額和披露的性質(zhì)選擇實(shí)質(zhì)性程序的類型。細(xì)節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計(jì)價認(rèn)定的測試;對在一段時間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊會計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。

弄清楚他們的邏輯關(guān)系以后，我們做題的時候再根據(jù)具體事項(xiàng)進(jìn)行分析。

審計(jì)這一科非常需要理清邏輯關(guān)系與思路，時刻保持一個懷疑與謹(jǐn)慎的態(tài)度，不放過一絲紕漏。

(本文是東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計(jì)在線)

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