學習需要腳踏實地。注會審計的學習基本是持久戰(zhàn)，慢一點、準一點去消化和審視審計的過程才是可取的，考生在備考的時候千萬不能急于求成。以下是2022年注會審計重要知識點，一起來學習吧。

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【內(nèi)容導航】

項目質(zhì)量復核

【所屬章節(jié)】

第二十一章 會計師事務所業(yè)務質(zhì)量管理——第二節(jié) 項目質(zhì)量復核

【知識點】項目質(zhì)量復核

項目質(zhì)量復核

一、項目質(zhì)量復核人員的委派和資質(zhì)要求

（一）全所范圍內(nèi)統(tǒng)一委派（包括分所或分部）

1.總體要求

在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一委派項目質(zhì)量復核人員，并確保負責實施委派工作的人員具有必要的勝任能力和權(quán)威性。

2.獨立于項目組（誰來委派？教材P522新增）

負責委派項目質(zhì)量復核人員的人員需要獨立于項目組。因此，對于接受項目質(zhì)量復核的項目，其項目組成員不能負責委派本項目的項目質(zhì)量復核人員。

（二）項目質(zhì)量復核人員的責任

項目質(zhì)量復核人員對項目質(zhì)量復核的實施承擔總體責任，并負責確定對協(xié)助人員進行指導和監(jiān)督，以及對協(xié)助人員的工作進行復核的性質(zhì)、時間安排和范圍。

（三）任職資質(zhì)要求

1.項目質(zhì)量復核人員同時符合下列要求

（1）具備適當?shù)膭偃文芰?，包括充足的時間和適當?shù)臋?quán)威性以實施項目質(zhì)量復核。項目質(zhì)量復核人員的勝任能力應當至少與項目合伙人相當；

（2）遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，并在實施項目質(zhì)量復核時保持獨立、客觀、公正；

（3）遵守與項目質(zhì)量復核人員任職資質(zhì)要求相關(guān)的法律法規(guī)（如有）。

2.為項目質(zhì)量復核提供協(xié)助人員同時滿足下列條件

（1）具備適當?shù)膭偃文芰?，包括充足的時間，以履行對其分配的職責；

（2）遵守相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定（如有）和相關(guān)職業(yè)道德要求。

（四）影響客觀性的情形

1.前任項目合伙人復核

2.同一年度交叉復核

3.在特殊情況下出現(xiàn)的交叉復核（新提法，教材P552新增）

對于在特殊情況下出現(xiàn)的交叉實施項目質(zhì)量復核的情況，會計師事務所可以制定相關(guān)政策和程序，例如，要求取得質(zhì)量管理主管合伙人和業(yè)務主管合伙人的批準，并至少每年重新評估和批準一次。

（五）不再符合任職資質(zhì)要求的應對措施

1.會計師事務所（識別、委任一位新的）

會計師事務所應當制定政策和程序，以及時識別和應對項目質(zhì)量復核人員不再符合其任職資質(zhì)要求的情況，并采取適當?shù)拇胧ㄎ我晃恍碌捻椖抠|(zhì)量復核人員。

2.項目質(zhì)量復核人員（不再承擔、立即停止）

當項目質(zhì)量復核人員意識到其不再符合任職資質(zhì)要求時，應當通知會計師事務所適當人員，并采取下列措施：

（1）如果項目質(zhì)量復核尚未開始，不再承擔項目質(zhì)量復核責任；

（2）如果項目質(zhì)量復核已經(jīng)開始實施，立即停止實施項目質(zhì)量復核。

二、項目質(zhì)量復核的實施

（一）復核程序（1/7至7/7）

1.閱讀并了解相關(guān)信息（1/7）

（1）與項目組就項目和客戶的性質(zhì)和具體情況進行溝通獲取的信息；

（2）與會計師事務所就監(jiān)控和整改程序進行溝通獲取的信息，特別是針對可能與項目組的重大判斷相關(guān)或影響該重大判斷的領(lǐng)域識別出的缺陷進行的溝通。

2.討論重大事項和重大判斷（2/7）

與項目合伙人及項目組其他成員討論重大事項，以及在項目計劃、實施和報告時作出的重大判斷。

3.復核工作底稿（3/7）

基于上述第（一）和（二）項程序獲取的信息，選取部分與項目組作出的重大判斷相關(guān)的業(yè)務工作底稿進行復核，并評價：

（1）作出這些重大判斷的依據(jù)，包括項目組對職業(yè)懷疑的運用（如適用）；

（2）業(yè)務工作底稿能否支持得出的結(jié)論；

（3）得出的結(jié)論是否恰當。

4.評價獨立性（4/7）

對于財務報表審計業(yè)務，評價項目合伙人確定獨立性要求已得到遵守的依據(jù)。

5.評價咨詢情況（5/7）

評價是否已就疑難問題或爭議事項、涉及意見分歧的事項進行適當咨詢，并評價咨詢得出的結(jié)論。

6.評價項目合伙人（6/7）

針對財務報表審計業(yè)務，評價項目合伙人得出下列結(jié)論的依據(jù)：

（1）項目合伙人對整個審計過程的參與程度是充分且適當?shù)模?/p>

（2）項目合伙人能夠確定作出的重大判斷和得出的結(jié)論適合項目的性質(zhì)和具體情況。

7.復核鑒證對象信息和業(yè)務報告（7/7）

（1）針對財務報表審計業(yè)務，復核被審計財務報表和審計報告，以及審計報告中對關(guān)鍵審計事項的描述（如適用）；

（2）針對財務報表審閱業(yè)務，復核被審閱財務報表或財務信息，以及擬出具的審閱報告；

（3）針對財務報表審計和審閱以外的其他鑒證業(yè)務或相關(guān)服務業(yè)務，復核業(yè)務報告和鑒證對象信息（如適用）。

（二）與項目質(zhì)量復核相關(guān)的政策和程序

1.項目質(zhì)量復核人員有責任在項目的適當時點實施復核程序，為客觀評價項目組作出的重大判斷和據(jù)此得出的結(jié)論奠定適當基礎(chǔ)；

2.項目合伙人與項目質(zhì)量復核相關(guān)的責任，包括禁止項目合伙人在收到項目質(zhì)量復核人員就已完成項目質(zhì)量復核發(fā)出的通知之前簽署業(yè)務報告；

3.對項目質(zhì)量復核人員的客觀性產(chǎn)生不利影響的情形，以及在這些情形下需要采取的適當行動。

（三）項目質(zhì)量復核的完成

1.無法完成復核（告知和通知）

（1）如果項目質(zhì)量復核人員懷疑項目組作出的重大判斷或據(jù)此得出的結(jié)論不恰當，應當告知項目合伙人。

（2）通知適當人員。如果項目質(zhì)量復核人員對項目組作出的重大判斷或據(jù)此得出的結(jié)論不恰當?shù)膽岩刹荒艿玫綕M意的解決，應當通知會計師事務所適當人員項目質(zhì)量復核無法完成。

2.完成復核（簽字確認并通知）

（1）確定完成。項目質(zhì)量復核人員應當確定是否遵守了本準則中與實施項目質(zhì)量復核相關(guān)的要求，以及項目質(zhì)量復核是否已完成。

（2）簽字確認并通知。

項目質(zhì)量復核完成時，項目質(zhì)量復核人員應當簽字確認并通知項目合伙人項目質(zhì)量復核已完成。

注：本文知識點整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義

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