2022年注會審計重要知識點：識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-06-08 14:50:10

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考生在通讀注會審計教材的過程中要注意搭配做一些習(xí)題，在做題的過程中善于總結(jié)歸納。以下是2022年注會審計重要知識點，小伙伴們一起來學(xué)習(xí)吧！

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2022年注會審計重要知識點：識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響

【內(nèi)容導(dǎo)航】

識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響

【所屬章節(jié)】

第二十二章職業(yè)道德基本原則和概念框架——第三節(jié) 注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用

【知識點】識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響

識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響

ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師審計上市公司甲公司2021年度財務(wù)報表。如下圖所示。

（一）自身利益（“money”問題）

（1）注冊會計師層面。

①在客戶中擁有直接經(jīng)濟利益（詳見教材23.2）；

②與客戶之間存在密切的商業(yè)關(guān)系（詳見教材23.3）；

③能夠接觸到涉密信息，而該涉密信息可能被用于謀取個人私利；

④在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤。

（2）會計師事務(wù)所層面。

①收入過分依賴某一客戶（詳見教材23.7）；

②以較低的報價獲得新業(yè)務(wù)，而該報價過低，可能導(dǎo)致注冊會計師難以按照適用的職業(yè)準則要求執(zhí)行業(yè)務(wù)。

（二）自我評價（“王婆賣瓜”問題）

（1）在對客戶提供財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計或?qū)嵤┓?wù)后，又對系統(tǒng)的運行有效性出具鑒證報告（詳見教材23.6）；

（2）為客戶編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，而這些記錄是鑒證業(yè)務(wù)的對象（詳見教材23.6）。

（三）過度推介（“越俎代庖”問題）

（1）推介客戶的產(chǎn)品、股份或其他利益（詳見教材23.3）；

（2）當客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，為該客戶辯護（詳見教材23.6）；

（3）站在客戶的立場上影響某項法律法規(guī)的制定。

（四）密切關(guān)系（“l(fā)ove”問題）

（1）審計項目團隊成員的近親屬擔任審計客戶的董事或高級管理人員（詳見教材23.3）；

（2）鑒證客戶的董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響的員工，最近曾擔任注冊會計師所在會計師事務(wù)所的項目合伙人（詳見教材23.4）；

（3）審計項目團隊成員與審計客戶之間存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系（詳見教材23.5）。

（五）外在壓力（“糾結(jié)和不安”問題）

（1）因?qū)I(yè)事項持有不同意見而受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系或被會計師事務(wù)所解雇的威脅；

（2）由于客戶對所溝通的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從該客戶判斷的壓力；

（3）被告知，除非其同意審計客戶某項不恰當?shù)臅嬏幚恚駝t計劃中的晉升將受到影響；

（4）接受了客戶贈予的重要禮品，并被威脅將公開其收受禮品的事情。

注：本文知識點整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義

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