2022年注會審計重要知識點(diǎn)：與審計客戶發(fā)生人員交流

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-06-08 15:16:27

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2022年注會考試基礎(chǔ)階段備考正在進(jìn)行中，注會審計科目的備考是注重理解的，東奧小編幫大家整理了2022年注會審計重要知識點(diǎn)，名師點(diǎn)撥，輕松學(xué)審計，一起來看看吧。

2022年注會審計重要知識點(diǎn)：與審計客戶發(fā)生人員交流

【內(nèi)容導(dǎo)航】

與審計客戶發(fā)生人員交流

【所屬章節(jié)】

第二十三章審計業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求——第四節(jié) 與審計客戶發(fā)生人員交流

【知識點(diǎn)】與審計客戶發(fā)生人員交流

與審計客戶發(fā)生人員交流

一、關(guān)鍵審計合伙人與冷卻期

（一）關(guān)鍵審計合伙人

關(guān)鍵審計合伙人	具體內(nèi)容
概念	與公眾利益實體相關(guān)聯(lián)的概念
性質(zhì)	針對公眾利益實體的審計業(yè)務(wù)，關(guān)鍵審計合伙人擔(dān)負(fù)的是對廣大投資者的報告責(zé)任，因此需要特別監(jiān)督關(guān)鍵審計合伙人與審計客戶的密切關(guān)系
包括哪些人？	包括項目合伙人、項目質(zhì)量復(fù)核人員，以及審計項目組中負(fù)責(zé)對財務(wù)報表審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人

（二）受限制的時段（冷卻期）

關(guān)鍵審計合伙人是影響?yīng)毩⑿缘摹疤厥馊巳骸?，采取冷卻期措施（“強(qiáng)制隔離”），其目的是降低關(guān)鍵審計合伙人與審計客戶的密切關(guān)系。

二、與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系

如果審計客戶的“董高特”曾是審計項目團(tuán)隊的成員或會計師事務(wù)所的合伙人，可能因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響，歸納如下表。

主體（who？）	行為（what?）	防范措施（how？）
前任合伙人/成員	加入審計客戶，擔(dān)任“董高特”，并且與事務(wù)所仍保持重要聯(lián)系	禁止
前任合伙人	加入某一實體并擔(dān)任“董高特”，隨后該實體成為事務(wù)所的審計客戶	（1）修改審計計劃（2）向?qū)徲嬳椖繄F(tuán)隊分派與該人員相比經(jīng)驗更豐富的人員（3）由適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核前任審計項目團(tuán)隊成員已執(zhí)行的工作
審計項目團(tuán)隊成員	該成員參與審計業(yè)務(wù)，知道自己在未來某一時間將要或有可能加入審計客戶	（1）調(diào)離審計項目團(tuán)隊（2）由審計項目團(tuán)隊以外的適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核該成員在審計項目團(tuán)隊中作出的重大判斷
關(guān)鍵審計合伙人	加入屬于公眾利益實體的審計客戶擔(dān)任“董高特”	該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人后，該公眾利益實體發(fā)布的已審計財務(wù)報表涵蓋期間不少于十二個月，并且該合伙人未參與該財務(wù)報表的審計
前任高級合伙人	加入屬于公眾利益實體的審計客戶擔(dān)任“董高特”	該合伙人離職超過12個月

注：本文知識點(diǎn)整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義

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