細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣_2019年注會審計(jì)基礎(chǔ)階段知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：郭晶2019-06-05 10:45:22

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距離注冊會計(jì)師考試越來越近了，同學(xué)們一定要珍惜時(shí)間，掌握更多的考點(diǎn)。下面是小編今天為同學(xué)們整理的知識點(diǎn)，希望可以幫助同學(xué)們輕松過關(guān)。

細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣_2019年注會審計(jì)基礎(chǔ)階段知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣

【所屬章節(jié)】

第四章審計(jì)抽樣方法

【知識點(diǎn)】細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣

細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣

一、樣本設(shè)計(jì)階段

見傳統(tǒng)變量抽樣

二、選取樣本階段

（一）確定樣本規(guī)模

1.影響樣本規(guī)模的因素[見傳統(tǒng)變量抽樣]

2.確定樣本規(guī)模

（1）可以先利用貨幣單元抽樣樣本規(guī)模表了解細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模，再考慮影響樣本規(guī)模的各種因素及非統(tǒng)計(jì)抽樣與貨幣單元抽樣之間的差異，運(yùn)用職業(yè)判斷確定所需的適當(dāng)樣本規(guī)模。例如，如果在設(shè)計(jì)非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)沒有對總體進(jìn)行分層，考慮到總體的變異性，注冊會計(jì)師可能將樣本規(guī)模調(diào)增50%。

（2）還可以使用下列公式確定樣本規(guī)模：

樣本規(guī)模=總體賬面金額/可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)

（二）選取樣本并對其實(shí)施審計(jì)程序

注冊會計(jì)師可以采用隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣，也可以采用隨意選樣。

三、評價(jià)樣本結(jié)果階段

（一）計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)點(diǎn)估計(jì)[不考慮/不滿足抽樣風(fēng)險(xiǎn)]

注冊會計(jì)師可以采用比率法，也可以采用差異法（即差額法）計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)點(diǎn)估計(jì)，并根據(jù)職業(yè)判斷適當(dāng)調(diào)增。

（二）形成抽樣結(jié)論

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)推斷的總體錯(cuò)報(bào)點(diǎn)估計(jì)與可容忍錯(cuò)報(bào)的比較結(jié)果形成總體結(jié)論。這里“推斷的總體錯(cuò)報(bào)點(diǎn)估計(jì)”中是否包含樣本錯(cuò)報(bào)取決于被審計(jì)單位是否調(diào)整了樣本錯(cuò)報(bào)。如樣本錯(cuò)報(bào)未調(diào)整，則應(yīng)當(dāng)包含樣本錯(cuò)報(bào)。

1.如果推斷的錯(cuò)報(bào)總額接近或超過可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師通常得出總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)超過可容忍錯(cuò)報(bào)的結(jié)論，認(rèn)為樣本結(jié)果不支持總體金額。

2.當(dāng)推斷的錯(cuò)報(bào)總額與可容忍錯(cuò)報(bào)的差距既不很小又不很大時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)仔細(xì)考慮，總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)超過可容忍錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)是否高得無法接受。

這種情況下，注冊會計(jì)師可能會擴(kuò)大樣本規(guī)模以降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，增加的樣本量通常至少是初始樣本量的一倍。

如果推斷的錯(cuò)報(bào)大于注冊會計(jì)師確定樣本規(guī)模時(shí)預(yù)計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)，認(rèn)為總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額超過可容忍錯(cuò)報(bào)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是不可接受的。

3.如果推斷的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師可能合理確信，總體實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額超過可容忍錯(cuò)報(bào)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很低，因而可以接受。

注會審計(jì)就是要不斷的學(xué)習(xí)與總結(jié)才能記憶的深刻，大家一定要保持好的學(xué)習(xí)狀態(tài)，東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注會考試！

（注：以上內(nèi)容選自范永亮老師《審計(jì)》授課講義）

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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