內(nèi)部控制自動化方式_2019年注會審計基礎(chǔ)階段知識點
3科
日均>3h
注冊會計師考試已經(jīng)進(jìn)入到基礎(chǔ)備考階段了，學(xué)習(xí)任何知識的最佳途徑是由自己去發(fā)現(xiàn)，因為這種發(fā)現(xiàn)理解最深、也最容易掌握其中的規(guī)律、性質(zhì)和聯(lián)系，為了幫助同學(xué)們備考，小編整理了注會審計基礎(chǔ)班的相關(guān)知識點，快來看吧！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
內(nèi)部控制自動化方式
【所屬章節(jié)】
第七章 風(fēng)險評估
【知識點】內(nèi)部控制的人工和自動化方式
內(nèi)部控制的人工和自動化方式
一、自動控制范圍、優(yōu)勢與風(fēng)險
1.適用范圍
適用于通過電子文檔生成、記錄、處理和報告交易。如訂購單、發(fā)票、裝運單及相關(guān)的會計記錄。不適用于難以防范、需要靈活變通的控制。
2.控制優(yōu)勢
（1）在處理大量的交易或數(shù)據(jù)時，一貫運用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則，并進(jìn)行復(fù)雜運算；
（2）提高信息的及時性、可獲得性及準(zhǔn)確性；
（3）有助于對信息的深入分析；
（4）提高對被審計單位的經(jīng)營業(yè)績及其政策和程序執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的能力；
（5）降低控制被規(guī)避的風(fēng)險[并不能消除該風(fēng)險]；
（6）通過實施安全控制，提高不相容職務(wù)分離的有效性。
3.控制風(fēng)險
（1）一般控制存在缺陷，導(dǎo)致財務(wù)報表層的重大錯報風(fēng)險；
（2）應(yīng)用控制存在缺陷，直接導(dǎo)致認(rèn)定層的重大錯報風(fēng)險。
二、人工控制的范圍、優(yōu)勢與風(fēng)險
盡管信息技術(shù)得到了廣泛使用，但人工因素仍然會存在于這些系統(tǒng)之中。每項自動控制都有一個人工控制相對應(yīng)，且人工控制往往針對例外情況，屬于關(guān)鍵控制點。
自動控制要與對應(yīng)的人工控制一起測試，才能得到控制是否可信賴的結(jié)論。
1.適用范圍：
適用于批準(zhǔn)、復(fù)核、調(diào)節(jié)、跟蹤；
不適宜：
（1）存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易[枯燥乏味]；
（2）控制活動可適當(dāng)設(shè)計和自動化處理[機械刻板]；
（3）事先可預(yù)見的錯誤能夠通過自動化控制得以防范或發(fā)現(xiàn)并糾正[千篇一律]。
2.控制優(yōu)勢
（1）存在大額、異?；蚺及l(fā)的交易[筆數(shù)少、金額大]；
（2）存在難以定義、防范或預(yù)見的錯誤[異常的、無規(guī)定的]；
（3）為應(yīng)對情況的變化，需要對現(xiàn)有的自動化控制進(jìn)行調(diào)整；
（4）監(jiān)督自動化控制的有效性。
3.控制風(fēng)險
（1）人工控制可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕[人情]；
（2）人工控制可能不具有一貫性[情緒]；
（3）人工控制可能更容易產(chǎn)生簡單錯誤或失誤[疲勞]。
以上內(nèi)容是小編整理的注會審計內(nèi)部控制的人工和自動化方式相關(guān)知識點，希望可以助力考生備考，東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注冊會計師考試！
（注：以上內(nèi)容選自范永亮老師《審計》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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