控制環(huán)境_2019年注會(huì)審計(jì)基礎(chǔ)階段知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：郭晶2019-07-02 09:39:04

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控制環(huán)境_2019年注會(huì)審計(jì)基礎(chǔ)階段知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

控制環(huán)境

【所屬章節(jié)】

第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

【知識(shí)點(diǎn)】控制環(huán)境

控制環(huán)境

一、概念

控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。

良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)。

在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)。

二、要素

1.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)；

2.對(duì)勝任能力的重視；

3.治理層的參與程度；

4.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；

5.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配；

6.人力資源政策與實(shí)務(wù)。

三、要點(diǎn)

1.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他（4項(xiàng)）內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮[僅控制環(huán)境可能不足以評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)]。例如，與對(duì)控制的監(jiān)督和具體控制活動(dòng)一并考慮。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷?？刂骗h(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響。

3.控制環(huán)境不能絕對(duì)防止舞弊，但有助于降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

4.控制環(huán)境的有效性能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信以前年度和期中測(cè)試過(guò)的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定基礎(chǔ)[控制環(huán)境薄弱可能導(dǎo)致不能信賴以前期間控制測(cè)試證據(jù)]。

5.控制環(huán)境不僅不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，控制環(huán)境存在的弱點(diǎn)反而可能削弱控制的有效性：如認(rèn)為控制環(huán)境薄弱，很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的。

以上內(nèi)容是小編整理的注會(huì)審計(jì)控制環(huán)境相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望可以助力考生備考，東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試！

（注：以上內(nèi)容選范永亮老師《審計(jì)》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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