評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段（控制測(cè)試）_注會(huì)審計(jì)強(qiáng)化階段知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：盧旺達(dá)2019-08-14 16:28:34

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善始者實(shí)繁，克終者蓋寡。這句話(huà)的意思是開(kāi)始能做得好的人很多，而能堅(jiān)持下去的人卻很少。2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考進(jìn)行到強(qiáng)化階段，距離考試只有一步之遙，希望考生能夠堅(jiān)持住，無(wú)論結(jié)果如何，堅(jiān)持就是勝利。

評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段（控制測(cè)試）_注會(huì)審計(jì)強(qiáng)化階段知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用

【所屬章節(jié)】

第四章審計(jì)抽樣方法

【知識(shí)點(diǎn)】評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段（控制測(cè)試）

評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段（控制測(cè)試）

一、考慮偏差的性質(zhì)和原因

1.如樣本中發(fā)現(xiàn)了控制偏差，有兩種處理辦法：

(1)擴(kuò)大樣本規(guī)模，以進(jìn)一步收集證據(jù)(當(dāng)已有的證據(jù)無(wú)法直接形成抽樣結(jié)論)。

(2)認(rèn)為控制沒(méi)有有效運(yùn)行，增加對(duì)相關(guān)賬戶(hù)的實(shí)質(zhì)性程序(即放棄對(duì)控制的信賴(lài))。

2.如果確定控制偏差是系統(tǒng)偏差或舞弊導(dǎo)致，擴(kuò)大樣本規(guī)模通常無(wú)效，應(yīng)當(dāng)考慮是否需要增加(對(duì)其他控制的)控制測(cè)試，或是否需要使用實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對(duì)潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

3.如果某項(xiàng)控制偏差更容易導(dǎo)致金額錯(cuò)報(bào)，該項(xiàng)控制偏差就更加重要。例如，與被審計(jì)單位沒(méi)有定期對(duì)信用限額進(jìn)行檢查相比，如果被審計(jì)單位的銷(xiāo)售發(fā)票出現(xiàn)錯(cuò)誤，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)后者的容忍度較低。

二、估計(jì)總體偏差率

將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模，就可以計(jì)算出樣本偏差率。

樣本偏差率就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)，因而在控制測(cè)試中無(wú)須另外推斷總體偏差率。

三、估計(jì)總體偏差率上限

(1)公式法

總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)(R)/樣本量(n)

表4-5控制測(cè)試中常用的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)表

樣本中發(fā)現(xiàn)偏差的數(shù)量	信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)
樣本中發(fā)現(xiàn)偏差的數(shù)量	5%	10%
0	3	2.3
1	4.8	3.9
2	6.3	5.3
3	7.8	6.7

(2)查表法

表4-6控制測(cè)試中統(tǒng)計(jì)抽樣結(jié)果評(píng)價(jià)——信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)10%時(shí)的偏差率上限

樣本規(guī)模	實(shí)際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)
樣本規(guī)模	0	1	2	3	4	5
45	5	8.4	11.4	14.3	17	19.7
50	4.6	7.6	10.3	12.9	15.4	17.8
55	4.1	6.9	9.4	11.8	14.1	16.3