注冊會計師《審計》第一章審計概述-審計目標(biāo)

來源：東奧會計在線責(zé)編：XC2019-08-30 11:10:08

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注冊會計師《審計》第一章審計概述-審計目標(biāo)

【重要考點詳解】審計目標(biāo)

一、審計目標(biāo)的種類

種類	含義
審計的總體目標(biāo)	是指注冊會計師為完成整體審計工作而達(dá)到的預(yù)期目的。
具體審計目標(biāo)	是指注冊會計師通過實施審計程序以確定管理層在財務(wù)報表中確認(rèn)的各類交易、賬戶余額、披露層次認(rèn)定是否恰當(dāng)。

二、審計的總體目標(biāo)（2個方面）

總體目標(biāo)	具體內(nèi)容
發(fā)表意見	對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；（“合法性、公允性”）
報告＋溝通	按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

三、認(rèn)定

cpa審計管理層認(rèn)定

（一）認(rèn)定的含義

含義	認(rèn)定：是指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達(dá)，注冊會計師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。
舉例	在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的期末存貨項目及其金額：
	明確的認(rèn)定	1.記錄的存貨是存在的。【并未虛假】
		2.存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價和分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。
	隱含的認(rèn)定	1.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄?！緵]有漏記】
		2.記錄的存貨均由被審計單位擁有或控制。【未被抵押等】
種類	【2種類型：符合邏輯關(guān)系、先定性，后定量】
	1.關(guān)于所審計期間各類交易、事項及相關(guān)披露的認(rèn)定。
	2.關(guān)于期末賬戶余額及相關(guān)披露的認(rèn)定。

（二）關(guān)于所審計期間各類交易、事項及相關(guān)披露的認(rèn)定（過程、當(dāng)時）

認(rèn)定	含義	舉例	檢查方法（例舉）
1.發(fā)生	記錄或披露的交易和事項已發(fā)生，且這些交易和事項與被審計單位有關(guān)	被審計單位2019年度記錄的銷貨交易確實均已發(fā)生。	◆明細(xì)賬倒查至原始憑證
（高估、虛構(gòu)）			◆還結(jié)合其他證據(jù)：函證、核查對賬單。
（“無中生有”）
2.完整性	所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄，所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的相關(guān)披露均已包括	被審計單位在2019年已經(jīng)發(fā)生的銷貨交易均已記錄。	原始憑證順查至明細(xì)賬（連續(xù)編號）
（低估、遺漏）
（“已發(fā)生”）
3.準(zhǔn)確性	與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計量和描述	被審計單位2019年發(fā)生的銷貨交易均以正確的金額加以記錄	◆檢查原始憑證的金額
（“已記錄”）			◆重新計算（總價＝單價×數(shù)量）
（可多可少）
4.截止	交易和事項已記錄于正確的會計期間	被審計單位應(yīng)在2019年確認(rèn)的銷售交易未推遲至2020年確認(rèn)，應(yīng)在2019年確認(rèn)的銷售交易未提前至2018年確認(rèn)。	查資產(chǎn)負(fù)債表日前、后一段時間的原始憑證和明細(xì)賬（跨期）
（“僅有”）
（確有其事）
5.分類	交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶	被審計單位正確地將庫存商品的銷售計入“營業(yè)收入”，將處置固定資產(chǎn)的凈損益計入“資產(chǎn)處置收益”等	檢查賬務(wù)記錄
6.列報	交易和事項已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的

（三）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）（結(jié)果）

認(rèn)定	各類認(rèn)定的含義	舉例	檢查方法
1.存在（≠發(fā)生）	記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的	被審計單位2019年12月31日所列1 000萬元存貨在當(dāng)日確實存在	◆存貨的監(jiān)盤 ◆應(yīng)收賬款的函證 ◆現(xiàn)金的盤點等
2.權(quán)利和義務(wù)（符合資產(chǎn)、負(fù)債的定義）	記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)	被審計單位2019年12月31日所列1000萬元存貨確實歸其所有	◆檢查文件記錄（如土地使用證） ◆函證
3.完整性	所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄，所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的相關(guān)披露均已包括	被審計單位2019年12月31日沒有漏記任何歸其所有的存貨（包括委托代銷存貨、存放外地的存貨等）	◆原始憑證正查明細(xì)賬 ◆存貨盤點 ◆函證難以實現(xiàn)“完整性”
4.準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅ń痤~正確？）	資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計量和描述	被審計單位2019年12月31日的存貨余額采用了正確的計價方法，并計提了充足的存貨跌價準(zhǔn)備
5.分類	資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶	被審計單位將已經(jīng)發(fā)生的交易或事項正確地計入“存貨”、“固定資產(chǎn)”等賬戶
6.列報	資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的

四、具體審計目標(biāo)

認(rèn)定		目標(biāo)
與所審計期間各類交易、事項及相關(guān)披露相關(guān)的審計目標(biāo)	1.發(fā)生：記錄或披露的交易或事項已發(fā)生，且這些交易和事項與被審計單位有關(guān)	確認(rèn)已記錄的交易是真實的
	2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄，所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的相關(guān)披露均已包括	確認(rèn)已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄
	3.準(zhǔn)確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計量和描述	確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的
	4.截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間	確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g
	5.分類：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶	確認(rèn)被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類
	6.列報：交易和事項已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的	確認(rèn)被審計單位的交易和事項已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的
與期末賬戶余額及相關(guān)披露相關(guān)的審計目標(biāo)	1.存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的	確認(rèn)記錄的金額確實存在
	2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)	確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負(fù)債屬于被審計單位的義務(wù)
	3.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄，所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的相關(guān)披露均已包括	確認(rèn)已存在的金額均已記錄
	4.準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計量和描述	確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄
	5.分類：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶	確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶
	6.列報：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的	確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的