控制測試的范圍_2019年注會審計每日攻克一考點及習題
3科
日均>3h
夢想是石，敲出星星之火；夢想是火，點燃熄滅的燈；夢想是燈，照亮夜行的路；夢想是路，引你走到黎明。2019年注冊會計師備考正在進行中，考生要堅持學習，及時鞏固知識。
每日一考點：控制測試的范圍
一、控制測試的范圍的含義
控制測試的范圍，是指某項控制活動的測試次數(shù)。注冊會計師應當設計控制測試，以獲取控制在整個擬信賴的期間有效運行的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
二、影響控制測試范圍的因素
注冊會計師除考慮對控制的信賴程度外，還可能考慮影響控制測試范圍的以下因素(關鍵詞)：
(1)在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率?？刂茍?zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大。
(2)在所審計期間，擬信賴控制運行有效性的時間長度。注冊會計師擬信賴控制運行有效性的期間越長，控制測試的范圍越大。
(3)控制的預期偏差?？刂频念A期偏差率越高，控制測試的范圍越大。如果控制的預期偏差率過高，注冊會計師應當考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的。
(4)通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍。當針對同一認定的其他控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小。
(5)擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關性和可靠性。
三、對自動化控制的測試范圍的特別考慮
(1)信息技術處理具有內在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。
(2)對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運行(關鍵詞)：
①測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性。
②確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當?shù)南到y(tǒng)變動控制。
③確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本。
每日習題
【例?2015?簡答題】ABC會計師事務所負責審計甲公司2014年度財務報表，審計工作底稿中與內部控制相關的部分內容摘錄如下：
(2)考慮到甲公司2014年固定資產(chǎn)的采購主要發(fā)生在下半年，審計項目組從下半年固定資產(chǎn)采購中選取樣本實施控制測試。
要求：
針對上述第(2)項，指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
【答案】不恰當。控制測試的樣本應當涵蓋整個期間。
——以上注會考試相關考點和習題內容選自《劉圣妮基礎班》
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
相關文章
注冊會計師導航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號