在無人喝彩的時(shí)候，我們要學(xué)會(huì)為自己鼓掌。努力拼搏的人，終究會(huì)取得成功。為幫助大家順利備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，東奧小編已將注會(huì)每日一考點(diǎn)及習(xí)題為您奉上，快來練習(xí)一下吧！

每日一考點(diǎn)：了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

一、接受客戶訂購單（關(guān)鍵控制點(diǎn)）

(1)銷售業(yè)務(wù)員接受客戶訂購單，客戶訂購單是銷售業(yè)務(wù)流程的起點(diǎn);

(2)銷售經(jīng)理對(duì)客戶訂購單授權(quán)審批(授權(quán)審批控制);

(3)銷售單管理部門根據(jù)審批后的客戶訂購單，編制連續(xù)編號(hào)的銷售單(連續(xù)編號(hào)控制)。

二、批準(zhǔn)賒銷信用（關(guān)鍵控制點(diǎn)）

(1)信用管理部門經(jīng)理按照本單位賒銷政策進(jìn)行信用批準(zhǔn)，復(fù)核客戶訂購單，并在銷售單上簽字(授權(quán)審批控制);

(2)對(duì)于超過既定信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易，需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)(授權(quán)審批控制);

(3)信用批準(zhǔn)的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，由信用管理部門負(fù)責(zé)，不能由銷售經(jīng)理負(fù)責(zé)(職責(zé)分離控制);

(4)信用管理部門與銷售部門不能是同一個(gè)部門，實(shí)行不相容崗位相互分離控制(職責(zé)分離控制)。

三、根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨（關(guān)鍵控制點(diǎn)）

(1)倉庫管理人員根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨;

(2)倉庫部門編制連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)憑證(連續(xù)編號(hào)控制)。

四、按銷售單裝運(yùn)貨物（關(guān)鍵控制點(diǎn)）

(1)裝運(yùn)部門按經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單及發(fā)運(yùn)憑證裝運(yùn)商品。

(2)裝運(yùn)部門與倉庫部門的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離(職責(zé)分離控制)。

五、向客戶開具發(fā)票（關(guān)鍵控制點(diǎn)）

為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，通常需要設(shè)立以下控制：

(1)負(fù)責(zé)開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前，檢查是否存在發(fā)運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單;

(2)依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開具銷售發(fā)票;

(3)將發(fā)運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較。

六、記錄銷售（關(guān)鍵控制點(diǎn)）

記錄銷售的控制程序包括但不限于：

(1)依據(jù)有效的發(fā)運(yùn)憑證和銷售單記錄銷售。這些發(fā)運(yùn)憑證和銷售單應(yīng)能證明銷售交易的發(fā)生及其發(fā)生的日期。

(2)使用事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票并對(duì)發(fā)票使用情況進(jìn)行監(jiān)控。

(3)獨(dú)立檢查已銷售發(fā)票上的銷售金額與會(huì)計(jì)記錄金額的一致性。

(4)記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離。

(5)對(duì)記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸權(quán)限予以限制，以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄發(fā)生。

(6)定期獨(dú)立檢查應(yīng)收賬款的明細(xì)賬與總賬的一致性。

(7)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員定期向客戶寄發(fā)對(duì)賬單，對(duì)不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，必要時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)記錄，編制對(duì)賬情況匯總報(bào)告并交管理層審核。

七、辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入（略）

八、辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓（略）

九、提取壞賬準(zhǔn)備（略）

十、核銷壞賬（略）

每日習(xí)題

【單選題】下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的是(　　)。(改編)

A.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B.發(fā)生

C.權(quán)利和義務(wù)

D.完整性

【解析】選項(xiàng)A正確，因?yàn)楣芾韺舆M(jìn)行信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，該項(xiàng)控制與應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)。

【答案】A

——以上注會(huì)考試相關(guān)考點(diǎn)和習(xí)題內(nèi)容選自《劉圣妮基礎(chǔ)班》

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